九、依法登記之報社、雜誌社、通訊社、電視臺與廣播電臺銷售其本事業之報紙、出版品、通訊稿、廣告、節目播映及節目播出。 所以食材收據不能抵扣營業稅，是因為原本自己購買時就沒有被加5%了，並不是我損失了。 國際貿易時差很辛苦，但都沒有三角貿易、保稅區、來料加工出口等等等的一連串稅務作業，讓人一個頭兩個大。 尤其那次運往國外倉庫原來得報收入，差點損失數十萬元，感謝提醒唷。
- 2016年3月24日，財政部、國家稅務總局向社會公布了《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》、《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》、《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》和《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》。
- 所以，在不同國家或同一國家不同的歷史時期，營業稅的課稅範圍是有所不同或有所變動的，如商品生產和流通及勞務服務等，不再徵收營業稅，而以在流通環節稅負較低的增值稅代之。
- 本細則修正條文，除中華民國七十七年六月二十五日修正條文自中華民國七十七年七月一日施行外，其施行日期，由行政院以命令定之。
- 其有應納營業稅額者，應先向公庫繳納後，檢同繳納收據一併申報。
- 營業稅稅款依前項規定撥入金融業特別準備金期間，行政院應確實依財政收支劃分法規定，補足地方各級政府因統籌分配款所減少之收入。
依本法第四章第一節規定計算稅額，並依第三十八條第二項規定核准由總機構合併申報銷售額、應納或溢付營業稅額之營業人，擬變更為由其總機構及其他固定營業場所分別申報者，應向財政部申請核准始得適用。 銷售本法第七條規定之貨物或勞務，並依本法第三十五條第二項規定申請核准以每月為一期申報銷售額、應納或溢付營業稅額之營業人，擬變更以每二月為一期申報者，應向主管稽徵機關申請核准始得適用。 依第四章第一節規定計算稅額之營業人，得向財政部申請核准，就總機構及所有其他固定營業場所銷售之貨物或勞務，由總機構合併向所在地主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。 外國國際運輸事業在中華民國境內無固定營業場所而有代理人在中華民國境內銷售勞務，其代理人應於載運客、貨出境之次期開始十五日內，就銷售額按第十條規定稅率，計算營業稅額，並依前條規定，申報繳納。
在歐盟的稅制中，當一個人進一項經濟活動，供應商品及服務給另外一人，而供應的價值超過免稅額，他就需要登記並向他的顧客徵稅。 增值稅可以包括在雙方所同意的價格的一部分；或在雙方同意的價格以外再加上。 由一間商業機構收取但由顧客付出的增值稅被稱為輸出增值稅（Output VAT），至於由另一間商業機構付出給供應商的被稱為輸入增值稅（Input VAT）。 如果該商業機構把被徵收輸入增值稅的原料來生產需付輸出增值稅的商品，它便可獲得退稅。 本法第五十一條第一項第五款所定虛報進項稅額，包括依本法規定不得扣抵之進項稅額、無進貨事實及偽造憑證之進項稅額而申報退抵稅額者。 海關拍賣或變賣應課徵營業稅之貨物，應於拍定或成交後，將營業稅款向公庫繳納，並填寫拍賣或變賣貨物清單交付買受人，作為列帳及扣抵憑證。
加值型營業稅: 營業稅是什麼【深入淺出的介紹】
對增值稅的批評主要在於其累退性質，稅收最終會轉嫁到最後的消費者，尤其是當政府對日用品、糧食等徵稅時。 相對來說，低收入人士所付出的增值稅在其收入中佔的比例比高收入人士為高，容易加深貧富懸殊。 在以上例子，我們假設了在徵稅前後被生產和出售的貨物的數量是相同，但在現實生活中並非如此。
基於供應和需求的原則，由於消費稅或是增值稅會提高成本，這會使需求曲線或供應曲線左傾。 這在功能上是相同的，因此購貨的數量和/或它的售價會被降低。 供應和需求的轉變並沒有包括在上述例子中，因為這效應對不同貨品有所不同，上述例子假設了這種稅是「不會扭曲的」。 增值稅和銷售稅不同的地方是增值稅在每一個商業環節的增值部分來徵稅，而銷售稅則在最終銷售予消費者的環節上才徵稅。
加值型營業稅: 公司營業稅交由專人專責，減輕您的工作負擔
但外國運輸事業在中華民國境內經營國際運輸業務者，應以各該國對中華民國國際運輸事業予以相等待遇或免徵類似稅捐者為限。 營業稅在法律上的全名為「加值型及非加值型營業稅」。 但在根本上實際性質為「消費稅」，也就是「消費者付稅的概念」，並非大家常以為的是公司在負擔的稅。 2016年5月1日起，營業稅取消，中國大陸地區所有行業所有企業均按照增值稅標準徵收增值稅。 營業稅涉及範圍廣，因而稅源充足；且以營業額作為課稅對象，實行簡單的比例稅率，稅收收入不受納稅人營運成本、費用高低的影響，納稅人難於轉嫁稅負，使計稅和徵收方法簡便直接，極具直接稅的特徵。 然而，部分成員國有部分免稅地區，例如西班牙的加那利群島、休達、梅利利亞、芬蘭的奧蘭群島等，而葡萄牙的馬德拉則徵收一個相當低的增值稅率。
二、會計憑證及其他證件：如以影本代替原本足資證明其違章責任者，由該營業人於影本上簽名蓋章證明與原本無異，經主管稽徵機關核對無訛後，將影本附案，原本發還。 本法第三條第三項第五款所定視為銷售貨物，包括海關拍賣或變賣扣押物、擔保品、逾期不報關、不繳納關稅或不退運貨物在內，並不受第十九條之限制。 二、保稅區營業人或海關管理之免稅商店、離島免稅購物商店辦理保稅貨物盤存，實際盤存數量少於帳面結存數量。
加值型營業稅結算會計處理 加值型營業稅係以兩個月為一期(每年1、2月為第一期;3、 4月為第二期，依此類推) 。 ， 每期期末(每雙戶之月底)應將該期之進項稅額與銷項稅額對沖。 若銷項稅額大於進項稅額，則貨記應納稅額(若上期有留抵稅額時，則貨記留抵稅額，留抵稅額不足或無留抵稅額時，始貸記應納稅額)。
農產品批發市場之承銷人向農產品批發市場承購農產品，在同一市場或運往其他批發市場交易之銷售額，適用本法第十三條第二項百分之零點一營業稅稅率。 七、銷售貨物或提供修繕勞務與國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船者，除報經海關出口之貨物，免檢附證明文件外，為海關核發已交付使用之證明文件或修繕契約影本。 三、依法設立之免稅商店銷售貨物與過境或出境旅客者，為經監管海關核准以電子媒體儲存載有過境或出境旅客護照或旅行證件號碼之售貨單。 但設在國際機場、港口管制區內之免稅商店，其售貨單得免填列過境或出境旅客護照或旅行證件號碼。 本網站法規資料係由政府各機關提供之電子檔或書面文字登打製作，若與各法規主管機關之公布文字有所不同，仍以各法規主管機關之公布資料為準。 納稅義務人有前項第五款情形，如其取得非實際交易對象所開立之憑證，經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者，免依前項規定處罰。
營業人依第二十八條及第二十八條之一申請稅籍登記之事項有變更，或營業人合併、轉讓、解散或廢止時，均應於事實發生之日起十五日內填具申請書，向主管稽徵機關申請變更或註銷稅籍登記。 銀行業、保險業、信託投資業、證券業、期貨業、票券業及典當業，就其銷售額按第十一條規定之稅率計算營業稅額。 本法所稱保稅區，指政府核定之加工出口區、科學工業園區、農業科技園區、自由貿易港區及海關管理之保稅工廠、保稅倉庫、物流中心或其他經目的事業主管機關核准設立且由海關監管之專區。 加值型營業稅會計處理 9、2/10.向小規模營利事業購買文具用品$700 文具用品 700 現金 700 ＊向小規模營業人購買貨物或勞務，不須另付5%營業稅，亦無進項稅額。 加值型營業稅會計處理 6、2/7.現銷商品$3,990(含稅)予非營業人，開予二聯式發票： 現金 3,990 銷貨 3,990 ＊二聯式發票銷貨之營業稅係內含於銷售額，故銷貨時銷項稅額不須單獨列示， 俟期末再予調整即可。
營業人未依規定申請稅籍登記者，除通知限期補辦外，並得處新臺幣三千元以上三萬元以下罰鍰；屆期仍未補辦者，得按次處罰。 依稅捐稽徵法第四十八條之一規定自動向主管稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，主管稽徵機關應於受理之次日起六個月內核定。 稅籍登記事項、申請稅籍登記、變更或註銷登記之程序、應檢附之書件與撤銷或廢止登記之事由及其他應遵行事項之規則，由財政部定之。 本章第一節之規定，除第十四條、第十五條第一項及第十六條第一項但書規定外，於依本節規定計算稅額之營業人準用之。
銷售前項免稅貨物或勞務之營業人，得申請財政部核准放棄適用免稅規定，依第四章第一節規定計算營業稅額。 非以營利為目的之事業、機關、團體、組織及專營免稅貨物或勞務之營業人，有第三條第三項第一款或第二款規定情形，經查明其進項稅額並未申報扣抵銷項稅額者，不適用該條項有關視為銷售之規定。 2018年4月4日，財政部、國家稅務總局發布《關於調整增值稅稅率的通知》，明確自2018年5月1日起，對增值稅稅率進行調整。
加值型營業稅: 營業稅常見的罰則
但買受人為依第四章第一節規定計算稅額之營業人，其購進之勞務，專供經營應稅貨物或勞務之用者，免予繳納；其為兼營第八條第一項免稅貨物或勞務者，繳納之比例，由財政部定之。 依第二十三條規定，查定計算營業稅額之營業人，購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報者，主管稽徵機關應按其進項稅額百分之十，在查定稅額內扣減。 本法第四章第一節規定計算稅額之營業人，依本法第三十八條第二項規定，核准由總機構合併申報銷售額、應納或溢付營業稅額者，其所有其他固定營業場所，仍應向所在地主管稽徵機關申報銷售額及進項憑證。
同時，將各省原有牙稅、當稅、屠宰稅等，依照原有稅率改課營業稅，故當時有普通營業稅、牙行營業稅、典當營業稅及屠宰營業稅等之分別。 執行法院或行政執行機關執行拍賣或變賣貨物，應於拍定或准許承受五日內，將拍定或承受價額通知當地主管稽徵機關查復營業稅之稅額，並由執行法院、行政執行機關代為扣繳。 營業人之商品、原物料、在製品、半製品及製成品有盤損或災害損失情事，經報請主管稽徵機關核准有案者，准予認定。
- 營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財政部定之。
- 加值型營業稅 此種對加值額來計算應納稅款，稱為加值型營業稅。
- 本法第四章第一節規定計算稅額之營業人，其進項稅額憑證，未於當期申報者，得延至次期申報扣抵。
- 營業人以分期付款方式銷售貨物者，除約定收取第一期價款時以全部應收取之價款為銷售額外，以各期約定應收取之價款為銷售額。
- 二、會計憑證及其他證件：如以影本代替原本足資證明其違章責任者，由該營業人於影本上簽名蓋章證明與原本無異，經主管稽徵機關核對無訛後，將影本附案，原本發還。
前項貨物如係應徵貨物稅、菸酒稅或菸品健康福利捐之貨物，其銷售額應加計貨物稅額、菸酒稅額或菸品健康福利捐金額在內。 本法中華民國一百零三年五月十六日修正之條文施行之日起，至一百十三年十二月三十一日止，第一項第一款、第三款及第二款稅率百分之二以內之稅款，撥入金融業特別準備金；其運用、管理及其他應遵行事項之辦法，由金融監督管理委員會定之。 二、銀行業、保險業經營銀行、保險本業銷售額之稅率為百分之五；其中保險業之本業銷售額應扣除財產保險自留賠款。
營業人對於應稅貨物或勞務之定價，未依第三十二條第二項規定內含營業稅，經通知限期改正，屆期未改正者，處新臺幣一千五百元以上一萬五千元以下罰鍰。 第一項應由主管稽徵機關核定之案件，其無應補繳稅額或無應退稅額者，主管稽徵機關得以公告方式，載明按營業人申報資料核定，代替核定稅額通知文書之送達。 依本法規定，由主管稽徵機關發單課徵或補徵之稅款及加徵之滯報金、怠報金，應由主管稽徵機關填發繳款書通知繳納，納稅義務人，應於繳款書送達之次日起，十日內向公庫繳納之。 依第八條第一項第二十七款、第二十八款規定免徵營業稅之農業用油、漁業用油，有轉讓或移作他用而不符免稅規定者，應補繳營業稅。 第一項所定一年期間之計算、展覽與臨時商務活動之範圍、一定金額、憑證之取得、申請退稅應檢附之文件、期限及其他相關事項之辦法，由財政部定之。
營業人因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額，應於發生銷貨退回或折讓之當期銷項稅額中扣減之。 營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。 二十九、銀行業總、分行往來之利息、信託投資業運用委託人指定用途而盈虧歸委託人負擔之信託資金收入及典當業銷售不超過應收本息之流當品。 二十三、保險業承辦政府推行之軍公教人員與其眷屬保險、勞工保險、學生保險、農、漁民保險、輸出保險及強制汽車第三人責任保險，以及其自保費收入中扣除之再保分出保費、人壽保險提存之責任準備金、年金保險提存之責任準備金及健康保險提存之責任準備金。 但人壽保險、年金保險、健康保險退保收益及退保收回之責任準備金，不包括在內。
其有應納營業稅額者，應先向公庫繳納後，檢同繳納收據一併申報。 營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額，於法定申報期限前經查獲者，應就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款，並按該稅額處五倍以下罰鍰。 主管稽徵機關收到營業稅申報書後，應於第三十五條規定申報期限屆滿之次日起六個月內，核定其銷售額、應納或溢付營業稅額。 營業人之總機構及其他固定營業場所，設於中華民國境內各地區者，應分別向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。
由於對「某些人」的價格上升，所交易的商品數量會減少。 相對地，有些人會被損害多於政府所能夠從稅收得到的，這主要因為供應和需求的變化，而又稱作無謂損失（deadweight loss）。 如果經濟體系所損失的以入大於政府所得到稅收，或政府花費多於「消耗」稅收，這就是一個無效率的稅。 當扭曲出現時，消費稅或是增值稅會被認為是不太優越的，因為它們扭曲了投資意欲，並使消費下降。 前二項清算期間，公司組織者，依公司法規定之期限；有限合夥組織者，依有限合夥法規定之期限；非屬公司或有限合夥組織者，自解散或廢止之日起三個月。 統一發票扣抵聯經載明「違章補開」者，不得作為扣抵銷項稅額或扣減查定稅額之憑證。
適用本法第八條第一項第二十七款免徵營業稅之農耕用機器設備，以整地、插植、施肥、灌溉、排水、收穫、乾燥及其他供農耕用之機器設備為限；農地搬運車，以合於事業主管機關規定之規格範圍者為限。 外國國際運輸事業在中華民國境內載運客貨出境，經查明或證實各該國並無徵收營業稅或類似稅捐，或各該國對中華民國國際運輸事業在其境內之營業予以零稅率或免徵營業稅及類似稅捐者，適用本法第七條第五款規定。 營業人申報之銷售額，顯不正常者，主管稽徵機關，得參照同業情形與有關資料，核定其銷售額或應納稅額並補徵之。 外國技藝表演業，在中華民國境內演出之營業稅，應依第三十五條規定，向演出地主管稽徵機關報繳。 但在同地演出期間不超過三十日者，應於演出結束後十五日內報繳。
若對每一次銷售行為的全部銷售額乘上規定稅率計算應納稅款，稱為總額型營業稅。 目前政府有提供線上營業稅試算，能進行簡易估算稅額的功能，實際納稅額還是需要依照申報書所填寫的資料做計算。 很多人常誤以為營業稅是公司行號要負擔的稅金，但其實營業稅性質上是屬於消費稅，政府規定消費者消費時所應繳的稅，但由於政府向每個消費者課稅會很困難，所以就規定賣方在銷售商品或勞務時需另外加5%營業稅，由賣方代徵並代繳營業稅給國稅局。 營業稅也會依銷售商品或勞務的內容、性質不同，而區分稅別為「應稅」、「零稅率」、「免稅」。 接下來就讓我們好好地來了解營業稅的內容、計算、申報方法。 在商品的生產和流通中，在最終到達商品的消費和使用者手中之前，其所經過的環節越多，各環節所累計的營業額也越多，這就使按營業額計收的營業稅有可能成為商品成本的主要增長因素。
適用對象租稅減免規定或租稅獎勵措施相關說明銷售本法第7條規定之貨物或勞務者左列貨物或勞務之營業稅稅率為零：一、外銷貨物。 二、外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務。 三、依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物。 但外國運輸事業在中華民國境內經營國際 運輸業務者，應以各該國對中華民國國際運輸事業予以相 等待遇或免徵類似稅捐者為限。
在歐盟國家，增值稅率不盡相同，最低的標準稅率是15%，然而部分國家的部分商品（如家用燃料和電力）則可低至5%。 第三個階段為全面營改增階段，屬於增值稅的成型階段。 在這一階段，所有行業所有企業均不再繳納營業稅，而是繳納增值稅。 同時，重新劃分中央與地方在增值稅方面的分配方法，在過渡期內，中央與地方各占一半份額。 參照國際上通常的做法，結合了大陸的實際情況，擴大了徵稅範圍，減並了稅率，又規範了計算方法，開始進入國際通行的規範化行列。 是中國大陸最大的稅種，占稅收收入的60%左右，但存在一些缺陷。
由於一般不會對出口的商品和服務徵稅，這容易引致虛報等騙案，如果進口關稅低於增值稅，也可能出現出口再進口的避稅方法。 此外，由於個人入息本身已要交稅，商業活動也要交利得稅，部分商品及服務也會有本身的稅項（如酒精、香菸、燃油、汽車等），再徵收增值稅是多重徵稅。 增值稅是由法國經濟學家Maurice Lauré於1954年所發明，目前法國政府有45%的收入來自增值稅。 增值稅通常採用扣稅法計稅，應納稅額＝銷售全值×稅率–投入物×稅率。
其實《營業稅對賣方來說，很單純是代徵代繳的行為而已》。 以上例而言，小明公司做為買方時真實負擔的稅金只有五萬，卻因為做為賣方時不對的行為，反而付出了25萬以上50萬以下的金錢。 如果忘了外加這最重要的5%營業稅，就等於是自己在幫買方吸收稅金囉，所以繳稅時就會感到很捨不得了。 請一定要記得把營業稅加入售價裡，畢竟除最終消費者無法轉嫁外，對所有中上游業者來說營業稅就只是個代徵代繳的動作而已，並不是自己需要負擔的稅金，所以售價內含的5%營業稅，也並不會列為公司的年度營業額裡課稅。
