新法上路，個人轉讓未上市櫃股票之稅負成本恐將大幅增加，無形中也將對家族傳承計劃產生影響。 個人綜所稅，110年度，若有出售未上市櫃股票，需要申報最低稅負制，恢復個人基本所得額課稅未上市櫃股票的價值，不像上市櫃股票一樣明確，官員表示，屆時民眾在申報時，可以透過四種方式來計算交易所得。 關於未上市櫃公司股東轉讓股份，屬於「證券交易所得」或是屬「財產交易所得」，判斷標準係股東轉讓其所持有之股份是否有依公司法第162條規定辦理簽證，並完成法定發行手續，如未發行股票之股份有限公司之股東轉讓股份轉讓證書或股份過戶書等，其非屬證券交易稅之課徵範圍，轉讓時屬「財產交易所得」。
個人在111年1月1日以後投資，依規定可以在當年度綜合所得總額中減除之金額，應計入當年度個人基本所得額。 所以，如果個人自111年1月1日以後對於國內高風險新創事業公司之投資支出，並取得該公司之新發行股份，最快於113年持有期間達2年，在114年辦理113年度綜合所得稅結算申報時，應依規定計入個人之基本所得額課稅。 由於個人基本所得額有670萬的免稅額可以減除，民眾可以看看同一申報戶，加計綜合所得淨額及其他的基本所得額金額後是否超過670萬元，評估可能之稅負影響。 因此個人股東如有調整投資架構之需求，為避免新法實施而考量在109年底前作股權移轉以減少最低稅負之際，股權交易仍應具備合理必要性，且宜同時考量稅務機關有可能會援引實質課稅來認定股權移轉事實之風險。 建議先分析在新舊稅制情況下，對基本所得稅、股利所得稅之可能影響，再決定合適的時機點及方式進行投資架構調整，以妥善管理稅務成本及稅務風險。 由於最低稅負之免稅額為670萬，且個人最低稅負採20％單一稅率，而綜合所得稅(簡稱一般所得稅)之最高稅率為40% (股利所得分開計稅之稅率為28%)，如個人須繳納之一般所得稅額已大於基本稅額，則無須再繳納最低稅負。
K董決定先將甲公司改制為閉鎖性控股公司，並出售甲公司部分股份給2名子女（共計出售100萬股，價值6,000萬元）。 目前K董每年年薪約1,000萬元，甲公司為股份有限公司，且已依法簽證發行股票。 未上市櫃股票的價值，不像上市櫃股票一樣明確，官員表示，屆時民眾在申報時，可以透過四種方式來計算交易所得。 官員表示，依所得基本稅額條例規定，營利事業在計算每年度的基本所得額時，有50萬元免稅額，扣除免稅額的部分，則要依12%稅率計算課稅，相較於營所稅率20%而言，基本所得課稅會比較輕。 提早規劃家族傳承或股權控股化的家族企業，成立閉鎖性投資控股公司，運用特別股黃金否決權及複數表決權設計及傳承問題。 注意成立投資公司時點、公司組織型態、公司資本額、子女是否為投資公司股東、轉讓價格、是否印製股票等。
在損益計算方面，財政部表示，未上櫃股票應以交易時的成交價格，減除原始取得成本及必要費用後的餘額，作為所得額或損失額。 其中「成本」認定方面，依據未上市櫃股票取得方式而有所不同，例如購買取得，成本就是以成交價格為準；若繼承取得，則以遺贈稅法規定估定的時價為準；若是公司盈餘轉增資而取得，則以股票面額為準。 個人交易未上市櫃股票所得，應計入最低稅負計稅，財政部中區國稅局表示，若納稅人無法提供成交價格或取得成本，有三種推計方式；不過若國稅局查到實際所得較高，則會以查得資料為準。 直到2013年時，因政府推動復徵證所稅，未上市櫃股票交易所得回歸所得稅法規定課徵所得稅，因此配套修法，刪除未上市櫃股票交易所得應計入個人基本所得額課稅的規定。
其中18家公司获得超100家机构调研，中科创达成为机构“宠儿”，合计有368家机构调研了该公司。 公司在接受调研时透露，公司为智能汽车业务的客户提供软件服务和软件许可、畅行智驾成功推出基于高通SA8540P平台首款智能驾驶域控制器RazorDCXTakla。 依遺產及贈與稅法規定，二親等以內親屬間財產之買賣應以贈與論，除非能提出已支付價款之確實證明，且該已支付之價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者。
未上市股票所得稅: 個人稅負上的影響
「所得基本稅額條例」（即最低稅負制）目的是對因享有租稅優惠、只需繳很少稅或可完全免稅的個人及公司，課徵基本稅負，促進租稅公平。 高風險新創定義有三種，包括新創企業自行向經濟部申請列為高風險新創、登錄創櫃板後兩年內申請轉為高風險新創、適用產創23-2天使投資人條款，只要未涉及逃稅或炒房情況，投資人投資高風險新創的證交所得可免徵最低稅負。 今（2）日代子公司中嘉國際投資公告取得有價證券長榮海運（2603）股票2060張，平均價為151.05元，今日長榮收盤為158.5元，應該有機會賺錢了。 其實不然，我國稅制規定，如果當年度基本稅額超過一般所得稅額，個人才要補繳這筆差額稅款；如果綜所一般所得稅額比較高，那就不用補繳。
現行公司法雖已放寬非公開發行公司可發行「無實體股票」，然而為避免非公開發行公司股東轉讓無實體股票時，對於所得屬性究為「證券交易所得」或「財產交易所得」有所疑慮，於股份交易前，仍建議依公司法規定印製股票並辦理簽證。 所謂的基本所得額，官員指出，法源依據是《所得基本稅額條例》，為了維護租稅公平，因而將適用租稅減免規定，而繳納較低稅負，甚至是可享完全免稅的營利事業或個人，能繳納最基本稅額的稅制。 官員表示，證券及期貨交易所得，目前依《所得稅法》第4-1條及第4-2條規定，雖然都停止課徵所得稅，但為了整體租稅環境，仍須申報所得基本稅額，將相關所得列入基本所得額，計算課徵基本稅額。 需特別注意，有限公司並非股份有限公司，個人出售轉讓有限公司出資額的所得，屬於財產交易所得（同無簽證發行股票），非屬未上市櫃股票交易所得。
台股上周一度抵達萬五大關，全周上漲192點，收在14,970點，統一投顧分析師陳杰瑞認為，大盤連續放量上攻，留下多方跳空缺口14,879點，只要缺口不破，農曆年前看好能挑戰年線反壓；本周投資組合前兩大為富鼎（8261）、茂達（6138），再選入全新（2455）、怡利電（2497）與詮欣（6205）。 特斯拉執行長馬斯克（Elon Musk）個性鮮明向來敢言，他多次提及少子化的議題，甚至語出驚人表示，如果日本高齡化的現象一直沒有改善，萬一沒辦法逆轉，讓出生率超過死亡率，未來日本終將不復存在。 而最新調查數據顯示，日本出生人口急劇減少，2022年出生人口很可能首次跌破80萬人，內閣官房長官松野博一則示警當前的「情況危急」。 據烏克蘭網站Defense Express報導，俄羅斯運輸機An-124 Ruslan在過去一周內至少10次飛往中國大陸，並在當天返回莫斯科，俄機為躲避追蹤，經常關閉答應器（transponder），因其運輸物資被嚴格保密，外界質疑是否秘密接運軍備物資。 陸媒說法紛紜，有提到若是俄羅斯載回防彈衣、頭盔和衣物等物資，都不算軍事援助，屬於正常貿易往來；另一說法是，為跨境電商衣服和貨品來拉貨；更有網友在論壇直指大陸可能暗中援助俄羅斯晶片。
未上市股票所得稅: 買賣未上市櫃股票 2021起課稅
過往第一代股東以股作價成立閉鎖性公司，多會透過發行複數表決權特別股及對特定事項有否決權的特別股(又稱黃金否決權)之設計，在第一代股東分年將家族公司之股權移轉或贈與第二代後，第一代股東持股縱使低於第二代時，第一代股東對該公司仍然擁有絕對控制權或重大事項之否決權，藉此確保公司得以繼續由第一代掌控經營。 倘修法通過，110年起個人出售未上市櫃股票之稅負極可能大增，持有未上市櫃公司股票之個人應趁著修法通過前的這黃金半年，及早審視最低稅負影響，以考量是否在109年底前實現未上市櫃股票交易所得，節省潛在稅負。 另外，若是考慮到財產傳承，修法通過後，個人股東可以利用在不增加最低稅負的情形下，透過分年轉讓股份達到傳承之目的。 立院2020年底三讀通過《所得基本稅額條例》修正案，將個人未上市櫃股票交易所得恢復計入個人最低稅負課稅，即為個人「境內外」所得減除670萬免稅額後，適用20％稅率，惟成立五年內高風險新創企業可排除適用。
首页 / 股票资讯/ 本周A股市场迎来8只上市新股，3只新股上市首日收盘破发，分别为北交所云里物里、创业板卡莱特、北交所倍益康，截止周五收盘，上述三只股票均处在破发状态，其中倍益康破发幅度达10.06％。 全球華人服務CSG 勤業眾信串聯Deloitte全球90+會員所華人服務網絡，成立一站式據點，為全世界每個角落以華語提供客戶優質服務。 美國經濟數據好壞參半，壓抑美股表現，亞股2日普遍拉回，台股也承壓，終場失守萬五大關，權值股普遍熄火，改由中小尖兵掌旗，包括中興電（1513）、國巨（2327）等15檔，股本小於50億元個股，獲內外資齊按讚，股價逆勢收紅、氣勢高。 即時中心／綜合報導財訊傳媒董事長謝金河、作家范疇將於今（4）日下午14時30分在台北市信義誠品舉行「新書座談會」，暢談中國政權走向及未來投資布局等議題，屆時聯電前董事長曹興誠及日本產經新聞台北支局長矢板明夫也都將親自與會。
值得一提的是，创业板ETF期权是创业板首只场内标准化衍生品，也是首个面向创新成长类股票的风险管理工具。 《通訊》自2019年8月份推出《Deloitte Private》專欄，內容將包括國際間家族企業發展趨勢剖析、家族企業稅務及法務解析及家族企業的永續發展等，敬請收看。 情境三：民國109年陳某透過國外A公司持有鴻海股票，獲配現金股利1,000萬元，且A公司隔年股東會決議不分配盈餘。 Deloitte 亞太及其相關實體的成員，皆為具有獨立法律地位之個別法律實體，提供來自100多個城市的服務，包括：奧克蘭、曼谷、北京、河內、香港、雅加達、吉隆坡、馬尼拉、墨爾本、大阪、首爾、上海、新加坡、雪梨、台北和東京。 DTTL每一個會員所及其相關實體僅對其自身的作為和疏失負責，而不對其他的作為承擔責任。 若買賣的是上市櫃的股票，代徵人將會是受委託的證券商，證交稅會直接由券商在股票賣出時扣除，無需再另外報稅。
也就是說，原本一般所得稅額已經很高的個人，即使出售未上市櫃股票所得超過670萬元，亦可能不須要多繳納最低稅負。 反之，如果一般所得稅額很低之個人打算出售未上市櫃股票，就要特別留意出售未上市櫃股票交易所得對於最低稅負之影響，因為其基本所得額扣除670萬免稅額後，可能須繳納20%最低稅負。 惟自105年1月1日起，個人證券交易所得再度停止課徵所得稅，而未上市櫃股票交易所得卻未同步恢復納入個人基本所得額課稅，財政部為落實個人所得稅負擔對財政基本貢獻之目的，擬修法重新將個人未上市櫃股票交易所得計入個人基本所得額課稅。 但官員指出，如果個人是投資非高風險新創公司、有未上市櫃公司證券交易所得情況，必須在5月申報所得稅時填寫「個人所得基本稅額申報表」申報基本稅額，而且要保存收款、付款紀錄、證券交易稅繳款書、買賣契約書或其他足資證明的文件，像是新股權利證書、股款繳納憑證等供國稅局查核認定。 因應立法院三讀通過的《所得稅額基本條例》修正案，未上市櫃企業的證券交易所得，再度列入基本稅負制範圍，KPMG安侯建業會計師事務所稅務投資部營運長陳彩凰提醒投資人，如果去年有出售未上市櫃或私募股票等賺取差價情況，今年一定要小心課稅地雷。 個人交易未上市櫃股票所得自今年起恢復計入「最低稅負制」，財政部日前公布相關子法，明訂損益計算方式、應檢附文件、所屬年度、未申報時稽徵機關核算方式等四大重點。
而从新备案私募的情况来看，8月无论是新备案的私募基金管理人还是基金数量环比均出现增长。 《每日经济新闻》根据中基协数据统计发现，8月在中基协完成备案的私募基金达到145家，相比7月的137家进一步增加。 二季度葛兰加仓创新药产业链股票 看好医药生物板块中长期投资机会 从葛兰重仓股来看，截至二季度末，葛兰旗下基金综合持仓排名前十为：爱尔眼科、药明康德、康龙化成、泰格医、迈瑞医疗、凯莱英、通策医疗、片仔癀、九洲药业、同仁堂。
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台灣指數公司今天公布，台灣50指數成分股新增遠東新（1402）同時刪除友達（2409），此外，最受關注的是，此次台灣高股息指數新納入台塑（1301）等26檔，刪除中鋼（2002）及陽明（2609）等5檔。 財政部將依據物價漲幅，檢視是否調整2023年綜所稅免稅額等；據試算，累計物價漲幅逼近、但未達3%的法定調整門檻，官員指出… 年關將近，企業舉辦年終尾牙餐會時，常會以自家產製或購買的商品作為摸彩獎品，無償移轉給員工或客戶，南區國稅局提醒，營業人要… 針對所屬年度，子法明訂以「交割日」為準，不過由於新法今年才上路，若交割日在今年元旦之後，但納稅人有辦法證明實際交易日是在去年底之前，則仍可免計入最低稅負制。
若第一代股東暫時不考慮將家族企業股權提前贈與給晚輩者，亦可考慮採用先發放家族企業之股利後再進行股權移轉之方式，來降低因股權移轉所需繳納之最低稅負。 換言之，當個人所繳納之一般所得稅額已經很高時，即使出售未上市櫃公司股票所得超過670萬元，而將其併入最低稅負計算亦可能無須再補繳最低稅負。 因此，個人股東可於有參與未上市櫃股票公司配發高額股息紅利的年度，在無須額外繳納最低稅負之前提下，適量移轉其未上市櫃公司股票，藉此實現未上市櫃公司股票交易所得。
不過若短漏報金額偏低或自動補報享免罰條款，依稅務違章案件減免處罰標準、稅捐稽徵法規定，漏報所得額低於25萬元、漏稅額在1.5萬元以下或個人在稅局查核前主動補稅免處罰。 如果是存股族，長期持有同一支股票並以此賺取股利的話，會需要注意的是綜合所得稅，尤其是該採用分開計稅或合併計稅這件事情，是存股族在領取股利的同時必須考慮清楚的。 家族企業傳承服務 KPMG家族辦公室以豐富的實務經驗及獨立的角度，協助家族成員思考家族與事業傳承接班相關的重大議題，凝聚家族共識、發展傳承策略。 一、當申報人可以提出實際成交價格、原始取得成本時，只要相減並核實申報所得即可，還能減除證交稅、手續費等必要費用，以餘額為所得額。 但其發行或私募公司屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司，且交易時該公司設立未滿5年者除外。 16日晚间，沪深交易所分别公告将于9月19日上市交易中证500ETF期权，深交所合约标的为嘉实中证500ETF，上交所合约标的为南方中证500ETF。
該局特別提醒，納稅義務人110年1月1日起有未上市櫃股票交易所得，且基本所得額合計超過670萬元者，應依規定併入當年度基本所得額課徵基本稅額，以免因漏報或短報所得而遭補稅處罰。 K董事長與夫人育有2名已成年子女，長女及夫婿已在家族企業服務，長子剛學成歸國。 K董與夫人經過多年努力，家族企業已壯大為集團公司，K董透過甲控股公司持有A、B、C三家營運公司。 K董持有甲公司100％股份，甲公司股本為5,000萬元，共發行500萬股，目前淨值約3億元。
立法院12月30日三讀通過「所得基本稅額條例」修正草案， 自110年1月1日起，個人交易「未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書(下稱未上市櫃且未登錄興櫃股票)」之所得，應計入個人基本所得額課徵基本稅額。 該局說明，個人交易未上市櫃股票所得之計算，係以交易時之成交價格，減除原始取得成本及必要費用(含證券交易稅及手續費)後之餘額為所得額，並應檢附買賣契約書、證券交易稅繳款書、收付款紀錄或其他證明文件，供稽徵機關查核認定；個人如無法證明原始取得成本，則以實際成交價格之20%計算所得額。 個人如未能提供實際成交價格，則按交割日前一年內最近一期經會計師查核簽證之財務報告每股淨值計算收入；交割日前一年內無經會計師查核簽證之財務報告者，則以交割日公司資產每股淨值計算收入，再按該收入之75%計算其所得額。 家族企業經常以非上市櫃的控股公司來進行控股及傳承，不僅扮演轉投資其他家族企業或營運公司之角色，亦可能持有家族不動產等資產，所以家族控股公司承載了家族最有價值的資產，其淨值也是日積月累的增加。 110年1月1日起新法上路，勢必對家族個人未來轉讓未上市櫃股票增加稅負，建議除了持續關注本修法動態外，家族控股公司如本欲作調整股權結構，可以先行處理，亦應針對控股及傳承理念，充分諮詢專家商議，以全面掌握相關稅負成本。 另再提醒，如已在準備上市櫃公司之尚未上市櫃公司，亦應配合上市櫃時程規劃，掌控時間，作好股權分散及調整，以避免110年修法上路後可能要繳交最低稅負20％的稅負成本。
- 在前述法令修正前，K董將所持有甲公司股份出售給子女，依所得稅法第4條之1規定，個人證券交易所得目前停止課徵所得稅。
- 0.3%，但因為政府有意促進公司募資以及資本市場的發展，所以在不同種類的證券及交易方式會有些為不同的作法。
- 過往第一代股東以股作價成立閉鎖性公司，多會透過發行複數表決權特別股及對特定事項有否決權的特別股(又稱黃金否決權)之設計，在第一代股東分年將家族公司之股權移轉或贈與第二代後，第一代股東持股縱使低於第二代時，第一代股東對該公司仍然擁有絕對控制權或重大事項之否決權，藉此確保公司得以繼續由第一代掌控經營。
- 國稅局表示，個人交易未上市櫃股票所得，是以交易時的成交價格，減除原始取得成本、必要費用後的餘額，作為所得額，相關辦法也設有推計所得方式，主要分三種。
- 本周A股市场迎来8只上市新股，3只新股上市首日收盘破发，分别为北交所云里物里、创业板卡莱特、北交所倍益康，截止周五收盘，上述三只股票均处在破发状态，其中倍益康破发幅度达10.06％…
上述之課稅規定自110年1月1日施行，民眾若於110年度有未上市櫃股票交易所得或損失者，記得於111年5月綜合所得稅結算申報時依規定計入個人基本所得額申報，並檢附收、付款紀錄、證券交易稅繳款書、買賣契約書或其他足資證明買賣價格之文件供國稅局核認。 全球第二大虛擬資產交易所「FTX」聲請破產保護，臺灣投資人申報時，虛擬資產損失能否認列損失？ 個人交易未上市櫃股票之所得應計入個人基本所得額課稅，是否所有未上市櫃股票皆適用此規定？ 為防堵大戶利用未上市櫃投機炒房歪風，立院在2020年底三讀通過《所得基本稅額條例》修正案，將個人未上市櫃股票交易所得恢復計入個人基本所得額課稅，即為個人「境內外」所得減除670萬免稅額後、適用20％稅率，惟成立五年內高風險新創企業可排除適用。 立法院於2020年底三讀《所得基本稅額條例》修法，將個人交易未上市櫃股票恢復納入最低稅負制計稅，以遏止透過股權交易等方式避稅，同時降低炒房誘因，並自2021年起適用。 自110年1月1日起，恢復個人未上市、未上櫃且未登錄興櫃股票交易所得計入個人基本所得額。
然而證所稅復徵後外界罵聲連連，因此於2016年立法院決議證所稅再次停徵，然而卻沒有同步恢復2013年時配套刪除的未上市櫃股票交易所得計入個人基本所得額。 倘於短期內無法一次移轉股權，個人亦可考慮各年度自身一般所得額，於無須多繳納最低稅負之情況下，分年出售未上市櫃股票，實現未上市櫃股票交易所得。 財政部於109年6月29日預告「所得基本稅額條例」(即最低稅負制)第12條、第18條修正草案，擬自110年1月1日起，恢復個人未上市、未上櫃且未登錄興櫃股票(簡稱未上市櫃股票)交易所得計入個人基本所得額，以健全稅制，維護租稅公平。 過去常有個人透過未上市櫃買下大量不動產，再透過股權交易、轉賣整間公司，表面上是賣公司、實質上是出脫不動產獲利。
而本次修法後，因個人出售未上市櫃公司股票已有課徵最低稅負之明確法源依據，未來類此案件，將改課基本所得稅，而可望有效減少實質課稅之稅務爭訟產生。 財政部臺北國稅局表示，自110年1月1日起個人交易未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書(下稱未上市櫃股票)，其交易所得應計入個人基本所得額課稅。 最低稅負制自95年1月1日起施行，當時證券交易所得停徵所得稅，因此將個人出售未上市櫃股票之交易所得納入基本所得額課徵基本稅額，使得適用租稅減免而繳納較低稅負或完全免稅之個人，仍須繳納基本稅額(即最低稅負)。 嗣後因102年至104年間實施個人證券交易所得課稅制度，未上市櫃股票交易所得回歸課徵所得稅而刪除其計入個人基本所得額課稅之規定。 由於我國是自95年起實施最低稅負制，目的是為了使適用租稅減免規定而繳納較低的稅負或完全免稅的納稅義務人課以最基本的稅額。 94年制定相關條文時，考量未上市櫃股票未有公開市場交易，當時停徵證券交易所得稅，所以個人出售該等股票所得需納入個人基本所得額課徵基本稅額。
然而證所稅復徵後外界罵聲連連，故於2016年立法院決議證所稅再次停徵，然而當年卻未同步恢復配套刪除的未上市櫃股票交易所得計入個人基本所得額。 因此，近日財政部預告修法，強調為落實基本所得稅額條例，建立個人所得稅負擔對國家財政基本貢獻的立法目的，應恢復將個人未上市櫃股票交易所得計入個人基本所得額課稅，因此擬具修正草案，並辦理預告程序，未來將送立法院審議，若順利完成修法，預計自2021年1月1日施行。 另外，配合房地合一2.0 實施，110年7月1日起，如果民眾個人直接或間接持有國內外營利事業股份或出資額超過半數(以其交易日起算前一年內任一日認定，)，該營利事業股權或出資額之價值50%以上係由中華民國境內之房屋、土地(包含境內房屋、土地、房屋使用權、預售屋及其坐落基地之價值)所構成者。 此時，處分未上市、未上櫃或非興櫃股票之國內公司股票之股權交易，會被視同房屋、土地交易，此股權交易所適用的稅率，應依股權持有期間按房地合一稅制2.0規定所適用之稅率45%、35%、20%或15%等稅率課稅。 另外，申報期限應於股份或出資額交易日之次日起算30日內檢附相關資料，向國稅局辦理申報，與一般綜合所得稅之申報期間(5/1至5/31)不同。
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