X5年12月31日甲公司將帳面金額$180,000之設備以$205,000出售給乙公司，該設備尚可使用5年，無殘值，乙公司採直線法提列折舊。 甲公司於X6年以成本加價三成之計價方式，將商品以$260,000出售給乙公司，X6年乙公司之期末存貨中有$19,500購自甲公司。 X6年1月1日甲公司以$96,000加應計利息購入乙公司發行面額$100,000、票面利率8%之公司債，當時該公司債之帳面金額為$108,000，X9年12月31日到期，採直線法攤銷溢折價。 乙公司於X7年1月1日以$950,000發行面額$1,000,000,票面利率5%，每年12月31日付息，5年期之可買回公司債，乙公司得於X9年至X11年間按債券面額103加應計利息買回該公司債。 於X7年1月1日該公司債全數由甲公司買入，經評估買回權之公允價值為$80,000;甲、乙公司分別發生$32,330交易成本。
分就下列三種情況編製出租人於租賃期間開始日應有之分錄。 (12分） 1. 出租人以$1,000,000取得租賃標的後租予承租人，租賃期間3年。 此外，今年餐飲服務職種也傳出成績計算錯誤，導致無法頒獎。
會計考題: 會計選題
X7年底該可買回公司債公允價值為$1,010,000;買回權公允價值為$50,000。 甲公司於X2年1月1日發行135,000股普通股以交換乙公司全部發行在外普通股100,000股的90%，惟合計持有乙公司10,000股之部分股東不願接受該股份交換條件，甲公司亦未以現金或其他對價收購乙公司剩餘10%股權。 甲公司為上市公司，其普通股於X2年1月1日之每股市價為$30，乙公司為公開發行公司，其普通股無活絡市場公開報價，於X2年1月1日之估計每股公允價值為$48。 全教總也說這是重大命題疏失，主辦單位竟只說「誤用」，無視考試公正性已被重挫，尤其技藝競賽攸關技高學生升學，命題、審題、評分機制應該更透明，主管機關除查明事實並究責，也務必確保學生權益及後續處理機制。 全國高中技藝競賽商業類中餐烹飪職種學科考試日前落幕，整份考卷卻因出題教師「拉錯檔案」，五十道選擇題僅年份與去年不同，題目、選項都與去年相同，甚至有題目今年經申訴後，答案還跟去年不同。 教育部長潘文忠昨坦言是滿大的錯誤，但經主辦縣市新北市教育局應變小組評估不需重考，今年學科仍會計分。
- (12分） 1. 出租人以$1,000,000取得租賃標的後租予承租人，租賃期間3年。
- 事務所應建立品質管制制度，該制度應包括處理下列要素之政策及程序：（No46 §7） 1.
- 甲公司X2年第三季之相關事項如下： 1.
- 指定為被避險項目之彙總暴險所表彰之外幣風險，係前述對商品價格風險避險關係所指定之以外幣計價之兩項目(即預期咖啡購買交易及商品遠期合約)之外幣現金流量組合匯率變動之影響。
- 在特殊情況下，無法觀察存貨之盤點時，例如受查者之存貨於資產負債表日已裝櫃待運等，查核人員可實施下列證實測試替代之：（No9 §11） 1.
- 教育部說，專案小組將釐清正確名次後，由新北市教育局及商業類學生技藝競賽委員會再行公告。
查核進貨交易憑證或生產紀錄。 X1年12月31日乙公司可辨認淨資產之帳面金額為$3,500,000，包括普通股股本$1,000,000(每股面額$10)、資本公積$1,500,000與保留盈餘$1,000,000，且除土地低估$800,000外，其餘資產及負債之帳面金額均等於公允價值。 X1年12月31日甲公司可辨認淨資產之帳面金額為$1,800,000，包括普通股股本$900,000(每股面額$10)、資本公積$500,000與保留盈餘$400,000，除有未入帳專利權$500,000外，其餘資產及負債之帳面金額均等於公允價值。
會計考題: 會計師錄取統計
甲公司之功能性貨幣為新臺幣，於X0年12月31日對一高度很有可能發生之預期咖啡購買交易(預期交易將於X2年12月31日發生)進行避險。 甲公司將下列兩項避險關係指定為現金流量避險並適用避險會計： 1. 商品價格風險避險關係：以外幣計價之預期咖啡購買交易之咖啡價格相關現金流量變異(被避險項目)與以外幣計價之商品遠期合約(避險工具)間之避險關係。 此避險關係於X0年12月31日指定，避險期間至X2年12月31日。 甲公司將前述商品遠期合約之整體價值變動指定為避險工具，此避險關係符合避險會計之所有要件，且被避險項目與避險工具關鍵條款均相同，無任何避險無效部分。
教育部說，專案小組將釐清正確名次後，由新北市教育局及商業類學生技藝競賽委員會再行公告。 為求謹慎，也會重新複查商業類十一職種成績。 事務所應建立品質管制制度，該制度應包括處理下列要素之政策及程序：（No46 §7） 1. 事務所領導階層對品質管制之責任。 將有80%會在20X2年底再次續約。
如存貨對財務報表係屬重大，查核人員應藉由下列程序對其存在及狀況取得足夠及適切之查核證據：（No70 §3） 1. 除非實務上不可行，參與實體存貨盤點以： 1. 評估管理階層對於記錄與控制存貨盤點結果之指示及程序。 複核組成個體查核人員對所辨認集團財務報表重大不實表達之顯著風險所作之書面紀錄。 此書面紀錄可能以備忘錄形式記載組成個體查核人員對所辨認顯著風險之結論。
該參與之性質、時間及範圍受集團查核團隊對組成個體查核人員之瞭解所影響，但至少應包括：（No54 §57） 1. 與組成個體查核人員或組成個體管理階層討論對集團具重大性之組成個體營業活動。 乙公司為發行方，嵌入式複合工具應先判斷買回權與公司債兩者經濟特性及風險是否緊密關聯，亦即嵌入買回權是否改變主契約公司債之現金流量，由發行時買回權之公允價值為$80,000可知，兩者經濟特性及風險並未緊密相連，應拆帳處理，主契約採用攤銷後成本法，而嵌入式衍生工具則視為持有供交易。 查核人員可能須額外執行下列一項或多項工作，以取得足夠及適切之查核證據：（No63 §16） 1. 觀察當期實體存貨盤點，並將其調節至期初存貨數量。 甲公司為投資方，應依IFRS 9判斷是否符合SPPI測試，自題目可知，該公司債為可買回公司債，惟發行人僅須依債券面額103加應計利息買回，故投資方尚無法完全收回其本金及利息，故不符合SPPI測試，應將全數投資認列為採透過損益按公允價值衡量，不拆帳。
否定意見，理由係因：未將重大子公司納入合併財務報表，勢必重大影響合併財務報表之多項要素，此合併報表存有之重大不實表達，即屬已取得足夠及適切之證據，且依題意所示，該不實表達影響程度重大且廣泛，應依審計準則公報第59號規定，出具否定意見之查核報告。 外幣風險避險關係：彙總暴險(被避險項目)與遠期外匯合約(避險工具)間之避險關係。 指定為被避險項目之彙總暴險所表彰之外幣風險，係前述對商品價格風險避險關係所指定之以外幣計價之兩項目(即預期咖啡購買交易及商品遠期合約)之外幣現金流量組合匯率變動之影響。 此避險關係於X1年12月31日指定，避險期間至X2年12月31日。 甲公司將前述遠期外匯合約之整體價值變動指定為避險工具，此避險關係符合避險會計之所有要件，且被避險項目與避險工具關鍵條款均相同，無任何避險無效部分。 在特殊情況下，無法觀察存貨之盤點時，例如受查者之存貨於資產負債表日已裝櫃待運等，查核人員可實施下列證實測試替代之：（No9 §11） 1.
無法表示意見，理由係因：在極罕見情況下，儘管查核人員已對多項不確定性中之每一個別不確定性取得足夠及適切之查核證據，但會計師因該等不確定性之潛在相互影響與對財務報表之可能累積影響，而無法對財務報表形成查核意見時，應出具無法表示意見之查核報告（No59 §9）。 因組成個體之特殊性質或情況（而非因其個別財務重要性），可能存有導致集團財務報表重大不實表達之顯著風險時，集團查核團隊或該等組成個體查核人員應執行下列至少一項之查核工作：（No54 §54） 1. 採用組成個體重大性，對組成個體財務資訊執行查核。
甲子安養中心認為以各年度單獨售價比例分攤為基礎，足以描述照護服務移轉予客戶之情況。 甲公司X2年第三季之相關事項如下： 1. X1年1月1日以$110,000購入機器一部，估計耐用年限10年，殘值$10,000，採用直線法提列折舊，X2年7月1日甲公司重新估計該機器之耐用年限僅餘5年，無殘值，並將折舊方法改為年數合計法。 全國高中技藝競賽商業類中餐烹飪職種學科考試日前落幕，整份考卷卻因出題教師「拉錯檔案」，五十道選擇題僅年份與去年不同，題目…
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