租賃及權利金：租賃所得是指下列收入，減去必要損耗及費用後的餘額：財產出租的租金收入；財產出典的典價經運用而產生的收入；因設定定期的永佃權和地上權而取得的各種收入；財產出租所收的押金或類似押金的款項，或財產出典而取得的典價，按照年息1.04%之利率計算租賃收入。 主持會計師鄭惠方曾任職於 PricewaterhouseCoopers 資誠聯合會計師事務所、資誠企業管理顧問股份有限公司經理，以及太古汽車集團財務部經理。 一、免稅額：每人全年新臺幣88,000元；年滿70歲之納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬，其免稅額為132,000元。 您使用的是已經不支援的過時作業系統，將無法瀏覽本網站，請更新您使用的作業系統以確保瀏覽的流暢與安全。 一、免稅額：每人88,000元；年滿70歲之納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬，其免稅額為132,000元。 （表6-2A、表16-2A、表20-2A、表40-2A、表49-2A、表60-2A、表102-2A）及（表165～表166）。
財政部南區國稅局表示，依照所得稅法規定，綜合所得稅結算申報案件，經國稅局查核結果，如屬①依申報應退稅款辦理退稅②無應補或應退稅款③應補或應退稅款符合免徵或免退規定等3種情形之一者，國稅局得以公告方式，載明申報業經核定，代替核定稅額通知書之填具及送達。 總扣除額：指納稅義務人及其配偶、受扶養親屬人之免稅額及一般扣除額、薪資特別扣除額、財產交易損失扣除額、儲蓄投資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額、幼兒學前特別扣除額、基本生活費差額等，經稽徵機關根據作業法規審核，認定後之總金額。 一、本統計專冊依據該所得年度適用之所得稅法及相關法規釋令，請參見該所得年度綜合所得稅結算申報書說明。 所得稅法部分條文修正草案（全民稅改方案）已於107年1月18日三讀通過，相較於106年度，主要在標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、幼兒學前特別扣除額以及綜合所得稅課稅級距方面有所調整。
107年度起，實施股利所得課稅新制(申報戶可選擇股利併入綜合所得總額按累進稅率課稅或按28%稅率分開計稅)，部分統計表陳示方式與內容有所異動，不宜作時間數列比較分析。 該局說明，為減緩低獲利之營利事業一次性提高稅率之負擔，爰定明營利事業全年課稅所得額超過12萬元未逾50萬元者，逐年提高其適用之稅率，107及108年度適用營利事業所得稅稅率分別為18%及19%。 109年度起則與一般營利事業相同，不區分課稅所得額金額高低皆適用20%稅率。
107年度 綜合所得稅: 申報查詢
公告110年度綜合所得稅結算申報、109年度綜合所得稅未辦理結算申報（第2批）及依通報資料歸課108年度、109年度綜合所得稅違章案件調查基準日。 2.107年度個人之基本所得額超過670萬元者，其基本稅額為基本所得額扣除670萬元後，按20%計算之金額。 (三) 海外財產交易有損失者，得自同年度海外財產交易所得扣除，扣除數額以不超過該財產交易所得為限，且損失及所得均係以實際成交價格及原始取得成本計算損益，並經稽徵機關核實認定者為限。 、儲蓄性質信託資金之收益，及87年12月31日以前取得公開發行並上市之緩課記名股票，於轉讓、贈與或作為遺產分配、放棄適用緩課規定或送存集保公司時之營利所得等之合計數，得適用儲蓄投資特別扣除額之所得。 (一) 結算建檔：由於資料量龐大，內容繁複，申報之所得部分為建檔彙總後之所得總額，其內容並以稽徵機關審核為主。 前開各項免稅額、扣除額、課稅級距金額及定額免稅金額，因107年度適用之平均消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計未達應行調整標準，均免予調整，與106年度之金額相同。
- 前開各項免稅額、扣除額、課稅級距金額及定額免稅金額，因107年度適用之平均消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計未達應行調整標準，均免予調整，與106年度之金額相同。
- 應以交易時的成交價格，減除原始取得成本及必要費用(如：手續費)後的餘額為所得額或損失額；如係請求證券投資信託事業買回(亦即贖回)者，應以買回價格，減除原始取得成本及必要費用(如：手續費)後的餘額為所得額或損失額。
- 2.107年度個人之基本所得額超過670萬元者，其基本稅額為基本所得額扣除670萬元後，按20%計算之金額。
- 鄭惠方會計師同時擁有會計、審計、稅務、財務以及企業管理顧問之專業知識與實務經驗，擅長境內外事業投資架構及股權設計規劃、新創事業財務規劃、財會制度規劃、財務功能診斷與轉型、營運流程及作業改善、企業經營績效管理、管理會計及成本資訊分析、財務報表分析。
- 財政部臺北國稅局表示，自107年度起，營利事業所得稅適用稅率由17%調高為20%，適度縮小營利事業所得稅與綜合所得稅稅率差距，減少營利事業藉保留盈餘為高所得股東規避稅負之誘因，維持股利發放決策中立性。
財政部臺北國稅局表示，自107年度起，營利事業所得稅適用稅率由17%調高為20%，適度縮小營利事業所得稅與綜合所得稅稅率差距，減少營利事業藉保留盈餘為高所得股東規避稅負之誘因，維持股利發放決策中立性。 二、107年度起，實施股利所得課稅新制(申報戶可選擇股利併入綜合所得總額按累進稅率課稅或按28%稅率分開計稅)，部分統計表陳示方式與內容有所異動，不宜作時間數列比較分析。 (二) 營利事業所得資料：即屬獨資、合夥營利事業之資本主營利所得，經稽徵機關核算後併入個人綜合所得，提供本中心建檔運用者。
一、 本項統計資料來源為各年度最新綜合所得稅申報核定資料，不含分離課稅、免稅及非課稅所得，本統計表不宜作為貧富差距之比較；相關數據以行政院主計總處公布資料為準。 (二) 資料限制：部分扣繳及非扣繳所得資料，可能因申報單位辦理扣繳更正或資料蒐集時程未能配合致未能如期送本中心建檔，參加綜稅交查核定作業，致核定時依申報認定納稅人有申報該項所得，實際卻尚未併入，其核定總額依申報認定，造成統計偏差。 凡是中華民國境內居住之個人於申報綜合所得稅時，有海外所得、特定保險給付、私募證券投資信託基金受益憑證之交易所得、綜合所得稅之非現金捐贈扣除額等應列入計算個人基本所得額項目，依所得基本稅額條例規定於加計個人綜合所得淨額後，計算個人之基本所得額時，如基本所得額超過670萬元者，以基本所得額扣除670萬元之淨額，按20%計算基本稅額。 財政部臺北國稅局表示，財政部已於107年12月17日公告108年度綜合所得稅免稅額，與107年度相同，每人全年88,000元；納稅義務人及其配偶年滿70歲者，暨納稅義務人及其配偶之直系尊親屬年滿70歲者，每人每年132,000元。 九、海外已繳納所得稅可扣抵稅額應以下列計算式計算的「海外已繳納所得稅可扣抵限額EB」與「所得來源地稅務機關發給之同一年度納稅證明之已納稅額EC」採金額較低者申報。
107年度 綜合所得稅: 107年度) 我們與稅的距離！ 所得繳稅級距、主要扣除額、免稅額，報稅懶人包
舉例說明，甲公司107及108年度全年課稅所得額分別為60萬元及40萬元，則甲公司107年度適用之稅率為20%(課稅所得額超過50萬元)，108年度適用之稅率為19%(課稅所得額未逾50萬元)。 反之，如甲公司107及108年度全年課稅所得額分別為40萬元及60萬元，則甲公司107年度適用之稅率為18%、108年度適用之稅率為20%。 蒐集及通報資料歸課並進行調查，如有漏報、短報情形，將依所得稅法第81條規定核定補徵稅額並依同法第110條及所得基本稅額條例第15條規定裁罰。 3.保險死亡給付，107年度每一申報戶全年合計數在3,330萬元以下部分，免予計入個人之基本所得額。 ）納稅義務人本人、合併申報之配偶或受扶養直系親屬依全民健康保險法規定以被保險人眷屬身分投保之全民健康保險費，得由納稅義務人列舉扣除。 (二) 交易損失扣除規定：交易如有損失，得自當年度交易所得中扣除，但以該交易損失及交易所得均以實際成交價格及原始取得成本計算損益為限。
該局呼籲，營利事業107及108年度應依前述規定適用稅率計算應納稅額，勿因適用稅率錯誤致發生短繳或溢繳稅款情形，影響自身權益。 1月1日至12月31日取得未計入綜合所得總額的非中華民國來源所得及香港澳門來源所得。 所稱「非中華民國來源所得」指所得稅法第8條規定中華民國來源所得及臺灣地區與大陸地區人民關係條例規定大陸地區來源所得以外的所得。
依遺贈稅法規定，遺產稅、贈與稅之免稅額、不計入遺產總額及各項扣除額金額、課稅級距金額，每遇消費者物價指數較上次調整的指數累計上漲達10%以上時，自次年起以萬元為單位按上漲程度調整。 依所得稅法第14條第1項第9類規定，退職所得包括個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險之保險給付等所得。 但個人歷年自薪資所得中自行繳付之儲金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費，於提繳年度已計入薪資所得課稅部分及其孳息，不在此限。 三、基本稅額條例規定之保險死亡給付，107年度每一申報戶全年合計數在3,330萬元以下部分，免予計入個人之基本所得額。 七、幼兒學前特別扣除額：納稅義務人有5歲以下之子女，且無所得稅法第17條第1項第2款第3目之6規定不得扣除之情形，每人每年扣除120,000元。
受益憑證原始取得成本，應採用個別辨認法，或按出售時所持有同一受益憑證，依所得稅法施行細則第46條規定的加權平均法計算。 一經採用加權平均法者，在該受益憑證全部轉讓完畢前，以後年度亦應採用加權平均法，不得改採個別辨認法。 核定扣繳稅額：簡稱為扣繳稅額，依下列原則核定：申報所得總額大於或等於歸戶所得總額時，核定扣繳稅額等於申報扣繳稅額。 國稅局提醒民眾，本次公告退稅案件，如納稅義務人申報時已填具金融帳號者，應退稅款將於108年7月31日存入納稅義務人所指定的金融機構帳戶，未填具金融帳號或退稅款無法轉入存款帳戶之退稅案件，將另寄發退稅憑單予納稅義務人，退稅憑單有效兌領期限為108年7月31日至108年9月30日，納稅義務人於收到退稅憑單後，請儘速辦理兌領手續。 超過180,000元乘以退職服務年資之金額，未達362,000元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。 如果一般所得稅額高於或等於基本稅額，則不必再繳納基本稅額，只要依原來的綜合所得稅規定繳稅即可。
創業經驗包括：Simpany 簡單開公司共同創辦人、Changee 暢橘文化股份有限公司執行長、Changee串串創意行動營發起人、曾獲 Shopping Design Award Best 100 最佳藝文平台、AAMA 台北搖籃計劃第四期創業家、MOSA 台灣首屆國際性創新創業年度會議主席等。 「基本稅額與一般所得稅額的差額」 ≦ 「海外已繳納所得稅可扣抵稅額」時，AM1＝0(不得填寫負數)。 未提供交易時的實際成交價格者，除稽徵機關已查得交易時的實際成交價格，應以該價格計算收入外，應先以轉讓日的基金淨資產價值或契約約定的買回價格核算其收入，再按該收入的75%，計算其所得額。 如未依法申報交易所得，或未提供證明所得額的文件，應按下列方式，計算其所得額： 已提供交易時的實際成交價格或已查得交易時的實際成交價格，但無法證明原始取得成本者，以實際成交價格的20%，計算其所得額。 申報交易所得或損失時，應檢附收、付款紀錄、買賣契約書或其他足資證明買賣價格的文件，供稽徵機關查核認定。
薪資所得：指職務上或工作上所取得的各種收入，包括薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利、各種補助費和其他給與(如車馬費等)。 生活中心／曾郁雅報導用路人出門都必須遵守各種交通號誌與標示，如此一來才能保障彼此公共通行途中的安全，有名網友分享自己在過馬路時，發現原本畫在地面「枕木紋行人穿越道」樣貌長得不太一樣！ 偶遇一幕讓他趕緊拍照並分享到網路，興奮喊出：「這才是我要的斑馬線！」，而這個景象也引發網友熱烈討論，紛紛敲碗地點想親自朝聖。 ﹙四﹚超過2,420,000元至4,530,000元者，課徵349,400元，加超過2,420,000元部分之30%。 ﹙三﹚超過1,210,000元至2,420,000元者，課徵107,400元，加超過1,210,000元部分之20%。 ﹙二﹚超過540,000元至1,210,000元者，課徵27,000元，加超過540,000元部分之12%。
至於107年之「免稅額、不計入遺產總額、各項扣除額金額」，因未達應行調整之標準，故也與106年度相同。 在「課稅級距金額」部分，依106年5月10日修正公布遺贈稅法第13條及第19條規定，稅率調整為三級累進稅率（10%、15%、20%）並增加適用各稅率之課稅級距金額，107年課稅級距金額與106年5月10日修正後之課稅級距金額相同。 該局進一步說明，前開適用稅率係分別依107、108年度當年度全年課稅所得額作為判斷基準，108年度適用稅率不受107年度適用稅率情形影響。
退職所得：指個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險的保險給付等所得，不包括領取屬於歷年自薪資所得中自行繳付的儲金或依勞工退休金條例規定提繳的年金保險費，於提繳年度已計入薪資所得課稅的部分及其孳息。 競技、競賽及機會中獎的獎金或給與：指參加各種競技比賽及各種機會中獎的獎金或給與，所支付的必要費用或成本准予減除。 政府舉辦的獎券中獎獎金，如統一發票、公益彩券中獎獎金，僅須扣繳稅款，不併計綜合所得總額。 本統計之所得為課稅資料，未納入「政府移轉支出」各戶所得、免稅所得、分離課稅所得等資料，不宜逕作為衡量所得差距之參據，相關所得資料應以行政院主計總處公布之資料為準。 因應所得稅制優化方案實施，營利事業所得稅稅率由17%調高至20%，致107年度營利事業所得稅結算自繳稅額3,205.34億元，較上年度增加532.66億元，惟因107年度經濟成長率較上年度下降，影響稅收增加情形，仍與原預估數561億元相當。 鄭惠方會計師同時擁有會計、審計、稅務、財務以及企業管理顧問之專業知識與實務經驗，擅長境內外事業投資架構及股權設計規劃、新創事業財務規劃、財會制度規劃、財務功能診斷與轉型、營運流程及作業改善、企業經營績效管理、管理會計及成本資訊分析、財務報表分析。
107年度 綜合所得稅: 綜合所得稅結算申報核定稅額公告(本國人)
上開所得稅制優化措施所涉所得稅法部分條文修正草案刻由立法院審議中，倘順利完成修法並自107年度起實施，前開3項扣除額及課稅級距金額將以修法後規定之金額為準，並自納稅義務人108年辦理107年度綜合所得稅結算申報時適用。 由納稅義務人依規定於每年5月1日至5月31日，將前一年度所得彙總及扶養親屬之免稅額暨各項扣除額合併計算，使用網路、二維或人工填入結算申報書內，向稽徵機關申報；自99年度起開辦「綜合所得稅結算申報稅額試算」服務，開啟結算申報之新頁。 (一) 人為限制：綜合所得稅結算申報書係由納稅人自行填寫，部分統計資料可能因納稅義務人不諳相關稅法規定，致填寫錯誤或未於期限內辦理申報而建檔不及，影響統計作業，惟近年網路申報、二維條碼申報及99年度起使用之稅額試算申報方式件數增加，納稅義務人填報錯誤情形大為改善。 107年度所得稅結算申報已於108年5月31日順利完成，根據財政部財政資訊中心彙整各地區國稅局受理107年度所得稅結算申報案件初步統計，截至108年5月31日之申報總件數及繳稅金額與上年度同期(107年5月31日止)比較，綜合所得稅件數較上年度增加，稅收淨額較上年度減少；營利事業所得稅件數及稅額，均較上年度增加。
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應以交易時的成交價格，減除原始取得成本及必要費用(如：手續費)後的餘額為所得額或損失額；如係請求證券投資信託事業買回(亦即贖回)者，應以買回價格，減除原始取得成本及必要費用(如：手續費)後的餘額為所得額或損失額。 財產交易所得：指財產及權利因買賣或交換而取得的所得，包括：出價取得的財產和權利：以交易時的成交價額，減去原來取得時的成本及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後的餘額。 權利金所得：係指以專利權、商標權、著作權、秘密方法和各種特許權利，供他人使用而取得的權利金收入，減去合理而必要的損耗及費用（應舉證）後的餘額。
條，納稅者申報家戶基本生活所需費用總額的比較基礎，除原有的免稅額、標準（或列舉）扣除額外，納入「財產交易損失及薪資所得特別扣除額以外」之特別扣除額項目（包括身心障礙、教育學費、幼兒學前及儲蓄投資特別扣除），納稅者基本生活需費用總額超過上開比較基礎各項目合計數部分，得自綜合所得總額中減除。 (四) 海外所得已依所得來源地法律規定繳納所得稅者，得提出所得來源地稅務機關核定該項所得並取得所在地中華民國使領館或其他中華民國政府認許機構簽證之納稅證明，申報其所得額。 但如有依所得來源地法律規定減稅、免稅金額或扣除一定金額者，該減稅、免稅的所得額或扣除金額仍應與當地稅務機關核定的所得額合併計算。 本中心自民國60年利用電子計算機處理綜合所得稅資料以來，一方面配合稽徵機關需求貫徹為民服務目標，一方面發揮電子作業資訊應用功能，期發揮管理決策參考價值及社會學術研究統計運用。
其中有兩種必須搭配讀卡機才能驗證（申請戶口名簿查詢碼時也要存取卡片驗證），電子憑證則要到銀行、證券商、保險公司或金控公司申辦。
總結而言，107年度計算退職所得定額免稅之金額與106年度相同，並且於108年5月申報時適用以上計算規定。 二、107年度個人之基本所得額金額超過670萬元者，其基本稅額為基本所得額扣除670萬元後，按20%計算之金額。 本文整理107年度的綜合所得稅、所得基本稅額條例、遺產稅、贈與稅、退職所得之免稅額及扣除額等課稅規定，供讀者參考。 公告108年度綜合所得稅結算申報、107年度綜合所得稅未辦理結算申報（第2批）及依通報資料歸課106年度、107年度綜合所得稅違章案件調查基準日。
交易所得應於轉讓日所屬年度，計入基本所得額；惟受益人請求證券投資信託事業買回受益憑證者，應以契約約定核算買回價格之日所屬年度，計入基本所得額。 (一) 死亡給付部分，每一申報戶全年合計數在3,330萬元以下者，免予計入，超過3,330萬元者，以扣除3,330萬元後的餘額計入。 核定應補退稅額：指應納稅額減去扣繳稅額、自繳稅額及抵稅額之餘額，若該餘額為正數，則為核定應補稅額，若為負數，則為核定應退稅額。 出售或交換房屋所得歸屬年度，以所有權移轉登記完成日期的年度為準；拍賣房屋以買受人領得執行法院所發給權利移轉證書日期所屬年度為準。 利息所得：指公債、公司債、金融債券、各種短期票券、金融機構的存款及其他貸款之利息、到期可還本之有獎儲蓄券中獎之獎金。 個人取得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演的鐘點費收入，全年合計不超過18萬元者，得全數扣除，但超過限額者，就超過部分減除成本及必要費用後的餘額。
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鑑於綜合所得稅各項資料，資料量大幅增加，資料統計分析日趨重要，爰編印本專冊。 107年起實施所得稅制優化方案，大幅調高4項扣除額(標準扣除額、薪資所得、身心障礙、幼兒學前特別扣除額)額度、調降最高稅率為40%及實施股利所得課稅新制，原以104年度申報核定統計資料估算稅收損失近5百億元，然因近3年(105至107年)股利分配金額及薪資水準逐年提升，致107年度綜合所得稅稅收減少幅度較預期為低。 其中第九類、綜合所得稅申報戶數5等分位及20等分位區分的統計表資料過多，考量節能減碳僅刊登在財政部財政資訊中心入口網站，請多加利用。 本統計專冊資料，來源有二：一為各類所得資料，二為綜合所得稅結算申報核定資料，經各稅捐稽徵機關收件，裝冊、移送本中心建檔，或由稽徵機關蒐集網路申報媒體檔及稅額試算檔，再經由電腦交查核定產生之核定檔，據以統計而成。
如果一般所得稅額低於基本稅額，除依原來的綜合所得稅規定繳稅外，應另就基本稅額與一般所得稅額的差額繳納所得稅，且該差額不得以投資抵減稅額減除之。 四、儲蓄投資特別扣除額：納稅義務人、配偶及受扶養親屬於金融機構之存款利息、儲蓄性質信託資金之收益及87年12月31日以前取得公司公開發行並上市之記名股票之股利，合計全年扣除數額以270,000元為限。 四、納稅義務人已於調查基準日前自動向稅捐稽徵機關辦理補報並補繳所漏稅款者，適用稅捐稽徵法第48條之1自動補報補繳免罰規定。 單一稅率分開計算稅額，並與其他類別所得計算之應納稅額合併報繳；二者擇一擇優適用，一申報戶僅能選擇一種股利課稅方式。
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