此外，最高稅率40%門檻也將由所得淨額453萬元以上提高至472萬元以上。 ✓分期０利率：最低申辦金額為新台幣3,000(含)元，最高不得超過原始信用額度。 可分期期數：3期、6期、12期，分期0利率且免手續費。 贈與稅免稅額可望從220萬元增至244萬元，增加24萬元。 因此只要在2022年1月1日至2022年12月31日期的贈與即適用。
「凡經常居住中華民國境內之中華民國國民死亡時遺有財產者，應就其在中華民國境內境外全部遺產，依本法規定，課徵遺產稅。」此為遺產及贈與稅法第1條開宗明義之規定。 除了中華民國來源所得及大陸地區來源所得外，其餘均屬於海外所得的課徵範圍，例如所得來自於港、澳、美、加、BVI、Samoa … 等均屬之。 個人於一課稅年度內在中華民國境內居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內。 例如：110年所得淨額高於54萬元，就得適用12%稅率課稅，111年起改為56萬元，假設所得淨額在110年及111年都維持55萬元不變，111年適用稅率將可從12%降至5%。
2.所得人如未依規定設帳記載者，得以其收入減除財政部核定之公益彩券立即型彩券經銷商費用率（110年度為60%）計算必要費用後之餘額為所得額，計入個人綜合所得總額。 1.公益彩券之個人經銷商取得之批售折扣收入（即佣金收入部分），因該筆佣金收入非受託發行公益彩券機構所給付，故經銷商不會取得該機構開立之扣繳暨免扣繳憑單，故所得人必須依規定計算所得額，自行申報計入個人綜合所得總額課稅。 個人交易房屋、土地，除符合免辦理申報之規定者外，不論有無應納稅額，應於房屋、土地完成所有權移轉登記日或房屋使用權交易日之次日起算30日內，自行填具申報書，檢附契約書影本及其他有關文件，向該管稽徵機關辦理申報；其有應納稅額者，應一併檢附繳納收據。 (二)納稅義務人、配偶或受扶養親屬於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記（須檢附戶籍資料以憑認定），且這個房子必須沒有出租、供營業或執行業務使用者。 舉例說明，王先生將太陽能系統產生電力賣給台電公司，108年度售電收入70,000元，不必繳納營業稅，王先生應按純益率6%計算該年度營利所得4,200元申報繳納個人綜合所得稅，換句話說，王先生賺取70,000元收入實際僅須申報4,200元的營利所得。 所得稅法第14條第1項第6類規定之自力耕作、漁、牧、林、礦之所得，係指個人以自力從事農業耕種、漁撈、畜牧、植林、採礦等所得而言，納稅義務人甲君向乙糖業公司旗山糖廠購得山林地及其地上物莿竹及林木，並陸續將地上物砍伐出售獲取之所得，核非上開法條所稱所得，自不得按自力耕作林業所得及費用標準辦理。
個人綜合額: 綜合所得稅各項扣除額》
無法提出相關成本費用，不動產就按實際成交價格的12％、有價證券按實際成交價格的20％，其餘財產按實際成交價格的20％來計算所得額。 課稅級距，全年綜合所得淨額在56萬元以下者，課徵5％；超過56萬元至126萬元者，課徵12％；超過126萬元至252萬元者，課徵20％；超過252萬元至472萬元者，課徵30％；472萬元以上者，課徵40％。 而累進差額的由來，其實是一種快速計算的方式，因為不同收入的人要不同稅率一個個級距去乘，計算會很麻煩，因此直接乘上最高的那個稅率，再扣掉多收的部分(就是累進差額)，這樣即使級距很多，也能可以快速算出要收多少稅。 有個常見的誤解是，以為收入超過一定金額，就會被按照特定級距算，例如所得淨額如果是300萬，因為超過252萬，就所有收入要用30%稅率去算，這個理解是錯誤的。 要知道自己該繳多少稅，就要先算出所得淨額，再對應課稅級距、乘上稅率並減掉累進差額，就是要繳稅的金額。
個人海外所得在100萬元以上者，應再加計其他應計入基本所得額之項目，包括：受益人與要保人不同之人壽保險及年金保險給付、未上市櫃股票及私募基金受益憑證交易所得、非現金捐贈金額及綜合所得淨額後，計算基本所得額。 有另一個稅叫做「個人基本稅額」，會把國外所得與國內所得都納進來、考慮免稅額後，計算出應繳稅額，基本所得稅和綜合所得稅，會擇高的那個去繳交或補差額。 一般經驗上，國外收入加上國內收入如果沒有超過台幣一千萬以上，都還不用考慮個人基本稅額的問題。 2020年3月財政部放寬「扶養親屬」認定條件，未滿60歲直系尊親屬，原本年收入低於免稅額8.8萬才能列報，今年門檻拉高以基本生活費17.5萬為標準外，適用長照扣除額的親屬也可扶養，2020年5月報稅即可適用。 名模條款讓納稅人在辦理所得稅結算申報時，除可選擇定額二十萬元薪資所得特別扣除額外，也可選擇以治裝費、進修訓練費、職業工具支出等三項目核實列報支出，不過每項必須以薪資收入3%為限，三項合計為薪資收入的9%；要注意的是定額20 萬元扣除額及核實減除兩方案只能二擇一使用。 由於物價上漲幅度未達調整門檻，2020年申報綜所稅的免稅額同樣維持8.8萬元（年滿70歲以上長者13.2萬元）、標準扣除額12萬元、薪資所得及身心障礙特別扣除額各20萬元；所得稅基本稅額的個人免稅額，也一樣維持670萬元、企業免稅額50萬元、保險死亡給付免稅額3330萬元。
綜合所得包括營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得，以及其他所得。 納稅義務人本人、配偶，和申報受扶養的親屬，全年所取得以上各類所得的合計，就是綜合所得總額。 綜合所得稅納稅義務人短漏報利息及財產交易所得案件，於依規定裁罰倍數比例計算罰鍰金額時，應將其儲蓄投資及財產交易損失特別扣除額，自所漏報利息及財產交易所得中減除 4。 自107年度起獨資、合夥組織營利事業取得之扣繳稅額，可由資本主或合夥人減除個人綜合所得稅。 過去納稅義務人若需申報扶養未滿60歲的直系尊親屬、20歲以上未就學子女或兄弟姊妹，條件必須是這些親屬「無謀生能力」，所謂「無謀生能力」意指領有身心障礙手冊或殘障手冊，或是年收入低於免稅額88,000元。
個人綜合額: 服務園地
我國境內居住者如果有海外所得時，要依所得基本稅額條例規定申報基本稅額，國稅局會依照所查得的資料核課納稅義務人的基本稅額。 而國內財產交易損失可以在三年內相抵扣除，但海外財產交易若有損失，必須從同年度海外財產交易所得扣除，扣除額以不超過該財產交易所得為限。 計算方式是用「交易時的成交價」減除「原始取得成本」，再扣除相關必要費用，例如手續費等，並經稽徵機關核實認定。
A18：(一) 海外所得係指所得稅法第8條規定中華民國來源所得及臺灣地區與大陸地區人民關係條例規定大陸地區來源所得以外之所得。 親屬關係證明：內容包括大陸地區配偶和受扶養親屬的姓名、性別、籍貫、職業、出生年月日、住址、居民身分證編號、與申報扶養人的關係、核發日期等項目。 (二) 納稅義務人與以永久共同生活為目的同居一家的其他親屬或家屬，非同一戶籍者：受扶養者或其監護人註明確受納稅義務人扶養的切結書或其他適當證明文件。 台大經濟系畢業，現任 Simpany 簡單開公司共同創辦人，能夠體會創業者的辛酸與視角、同時具備政府服務經歷，希望能將經驗整理分享、資源串接得更理想。
個人綜合額: 個人經常買進、賣出房屋
國稅局建議，如果是我國境內居住，他的海外所得超過670萬元，所以基本所得額也超過670萬元，雖然經過計算後基本稅額小於一般所得稅額，只要按一般所得稅額繳稅，亦請填寫「個人所得基本稅額申報表」，申報基本稅額。 投資在臺灣掛牌的臺灣存託憑證（TDR），投資人拿到外國發行公司委託存託銀行給的股息、紅利、利息或其他收益，是海外所得。 而TDR在我國境內轉讓所賺到的錢是我國有價證券交易所得（目前停徵所得稅），不是海外所得。 個人沒有依照該條例規定計算及申報基本所得額，經稽徵機關調查，發現有依本條例規定應課稅之所得額者，除依規定核定補徵應納稅額外，應按補徵稅額，處三倍以下之罰鍰。 個人部分，依所得稅法規定計算的綜合所得淨額，加計應計入最低稅負稅基之免徵、免納所得額或扣除金額後之合計數。
相關延期或分期繳納稅款的資訊及申請入口可上【安心防疫線上服務專區】網站。 計算好之後，假如報稅前年度收益超過670萬元，要依規定填寫「個人所得基本稅額申報表」，就超出部分繳納20％的最低稅負所得稅。 「綜合所得淨額」即為「綜合所得總額」減除「免稅額」及「扣除額」後的餘額，課稅級距以「綜合所得淨額」為基礎。 綜合所得總額為該申報戶的年度總所得包含了本人薪資配偶薪資 、利息(憑單代號5A)、緩課股票股利(憑單代號71M)及除上述以外的各類所得。 這裡舉薪資所得特別扣除額來說，根據國稅局的定義，是指納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬，各有薪資收入採定額扣除者，每人每年可以扣除薪資所得特別扣除額。 財政部110年11月24日公告111年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額。
個人綜合額: 個人責任險？家庭責任險？
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95年1月1日以後，各法律新增的減免綜合所得稅之所得額或扣除額，經財政部公告應計入個人基本所得額者。 成本方面：包括取得房屋之價金、購入房屋達可供使用狀態前支付之必要費用（如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費等），於房屋所有權移轉登記完成前，向金融機構借款之利息暨取得房屋所有權後使用期間支付能增加房屋價值或效能非2年內所能耗竭之增置、改良或修繕費。 財產或權利原為繼承或贈與而取得者，以交易時之成交價額，減除繼承時或受贈與時該項財產或權利之時價及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後之餘額為所得額。 財產或權利原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額。 (二)不符合上開規定，而無法合併申報者(不包含因工作因素分隔兩地或戶籍地不同等情形)，仍應於申報書上填寫配偶的姓名及國民身分證統一編號，由稽徵機關合併計算稅額。
因111年度適用之平均消費者物價指數較上次調整年度(102年度及103年度)適用之指數相較，未達應行調整標準，爰免予調整，各項金額與110年度相同。 今年開始，薪資所得特別扣除額部分，受薪階級除了200,000元/人的定額方案，新增了「核實扣除」的選項，申報義務人可以從薪資收入中減除符合規定的「職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出費用」，但上述3類費用，每個類別皆以職業薪資收入3%為上限，且須檢附相關憑證。 因此，只有年收入超過 222 萬元且支出項目符合認列標準的人，選用核實扣除方案才會比較划算。 考量新冠肺炎疫情對民眾生活的影響，今年綜合所得稅、營業所得稅的報稅期間首度延長至6月底，只要在6月30日前都可以申報108年度的所得稅。 若民眾因疫情衝擊導致繳稅有困難，也可以向當地稅捐稽徵機關申請延期或分期繳稅，不限繳稅金額皆可申請，最長可申請延期1年或分期3年，關於報稅相關的完整紓困資訊可以前往財政部因應COVID-19專區查詢。
(一) 承租房屋之租賃契約書及支付租金之付款證明書影本（如：出租人簽收之收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明）。 (二) 至於扣除額部分，也要檢附足以證明的文件，供國稅局審查。 以上所說的「證明文件」，是指大陸地區公證處所核發的公證書，而且經過財團法人海峽交流基金會驗證後的證明文件。
海外所得：指未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及香港澳門地區來源所得。 一申報戶全年合計數未達100萬元者，免予計入；在100萬元以上者，應全數計入。 (二) 公私營事業員工，依勞動基準法第24條和第32條規定的限度內支領的加班費可免納所得稅，不分男工女工，雇主延長勞工之工作時間連同正常工作時間，一日不得超過12小時，延長工作時間，一個月不得超過46小時，但雇主經工會同意，如事業單位無工會者，經勞資會議同意後，延長之工作時間，一個月不得超過54小時，每三個月不得超過138小時。 在個人責任險的部分一般都屬於附加型的，通常附加於個人傷害險或是住家綜合型保險內，個傷有附加的還有兆豐百万創世紀也是蠻推薦的。 第 六 條 各中央目的事業主管機關依前條受理申請案時，必要時得邀請相關專家擔任審查委員召開審查會審查。
由上述案例我們可以知道，所得淨額是300萬並不是300萬全部都用30%去算，只有超出252萬的部分(48萬)是用30%稅率，其他的則是以此類推用更低稅率去算。 免稅額就是不用繳稅的額度，每個人都有免稅額度，每個人的免稅額為9.2萬元，而70歲以上的人，免稅額則為13.8萬元。 須長期照顧的身心失能者，如同時領有身心障礙證明，除可扣除身心障礙特別扣除額新臺幣(下同)20萬元，並得再扣除長期照顧特別扣除額12萬元，合計可減除32萬元，對於有身心失能照護需求的家庭，提供適切的協助。 沒錯，人身保險費含勞工保險、軍公教保險及國民年金保險，只計入個人繳納的部份。 本人欲查詢成年子女之所得資料，僅攜帶自己的身分證正本及全戶戶口名簿影本，未提供子女之委託書及身分證正本或影本，則無法查詢子女之所得資料。 (一) 納稅義務人與以永久共同生活為目的同居一家的其他親屬或家屬，同一戶籍者：戶口名簿影本或身分證影本或其他適當證明文件。
個人透過黃金存摺買賣黃金，若有所得，係屬所得稅法第14條第1項第七類：財產交易所得，應以出售時之成交價額減除取得成本及相關費用後之餘額為所得額；如有損失，得自當年度財產交易所得中扣除，當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得自以後3年度之財產交易所得扣除。 為健全不動產稅制，促進租稅公平，總統於104年6月24日公布所得稅法部分條文修正，自105年1月1日起交易房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地暨於103年1月2日以後取得且持有期間在二年以內之房屋、土地及以設定地上權方式之房屋使用權者，其財產交易所得應按房地合一課徵所得稅（新制）。 因新制訂有日出條款，所以自105年起納稅義務人出售房屋、土地，會有適用新、舊制並行之情形。 個人向林務局林區管理處標採山區愛玉子之收入，係屬所得稅法第14條第1項第1類規定之營利所得，於申報個人綜合所得稅時，其成本及必要費用之減除，應依所得稅法施行細則第12條一時貿易盈餘之計算規定辦理 14。
個人綜合額: 應繳或應退稅額 = 應納稅額 – 扣繳稅額及可扣抵稅額
2023年五月報稅適用：111年度每人基本生活所需之費用金額為新臺幣19.6萬元，民眾於112年5月申報111年度綜合所得稅時適用。 而基本生活費調高為19.2 萬元這部份刖是 2022 年報稅時就能適用。 年收入 40.8 萬以下的單身族、年收入 81.6 萬的已婚無小孩頂客族以及收入在 個人綜合額 123.2 萬以下、有兩個未滿五歲的四口之家都可以不用繳稅。 這篇幫大家整理所得稅級距總表，讓你一目瞭然所得稅級距，以及比較各項扣除額增加了多少。
一、依所得稅法第14條第1項第7類規定，凡財產及權利因交易而取得之所得：一、財產或權利原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額。 二、財產或權利原為繼承或贈與而取得者，以交易時之成交價額，減除繼承時或受贈與時該項財產或權利之時價及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後之餘額為所得額。 列舉扣除額在電腦已有資料的部分(包含保險,捐贈,…等等)是否可以不用再附證明? 個人綜合額 一、用自然人憑證下載，如欲查詢醫藥及生育費明細，可至標準或列舉扣除頁籤點選右下方「列印下載扣除額資料清單」功能鍵先行列印參考核對。 出租期間每屋每月租金收入不超過6千元部分，免納所得稅。
超過3,330萬元者，扣除3,330萬元後之餘額應全數計入。 至於「自用住宅」是指：納稅義務人、配偶或直系親屬在這個地址辦峻戶籍登記，而在出售前一年內沒有出租或供營業用的房屋。 (一) 外僑（包含外籍勞工）在同一個課稅年度內（也就是從1月1日起至12月31日止）在我國境內居留天數沒有滿183天，如果有我國來源的扣繳所得，由扣繳義務人依各類所得扣繳率標準第3條的規定就源扣繳；如果住滿183天的話，則屬於我國境內居住的個人，扣繳義務人應依照各類所得扣繳率標準第2條規定辦理扣繳。 個人提供古董及藝術品在我國參加拍賣會之所得，如未能提示足供認定交易損益之證明文件者，以前是按拍賣品種類比照各該行業代號分別適用營利事業同業利潤率（零售業）計算課稅所得，外界認為實質租稅負擔率較香港及大陸為重。 有限公司股東轉讓其「出資額」時，該出資額非屬證券交易稅條例第1條所稱有價證券，自無須課徵證券交易稅，其交易所得應依所得稅法第14條第1項第7類財產交易所得及第24條規定課徵所得稅。
- 台大經濟系畢業，現任 Simpany 簡單開公司共同創辦人，能夠體會創業者的辛酸與視角、同時具備政府服務經歷，希望能將經驗整理分享、資源串接得更理想。
- 銀樓業者向非經常買賣黃金、金飾珠寶之個人購進貨品者，得以公會名義印製之「黃金、金飾珠寶來源證明登記書」取代「個人一時貿易資料申報表」作為進貨憑證。
- 在個人責任險的部分一般都屬於附加型的，通常附加於個人傷害險或是住家綜合型保險內，個傷有附加的還有兆豐百万創世紀也是蠻推薦的。
- 本人欲查詢配偶之所得資料，攜帶自己及配偶的身分證正本，惟未提供委託書，則無法查詢配偶之所得資料。
- 二、台端持有無記名可轉讓定期存單，屬短期票券之一種，若取得短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息所得，參照前揭規定，採分離課稅，扣繳稅率為10%，無須併入綜合所得總額申報綜合所得稅。
A15：出售自用住宅房屋產生的財產交易所得所繳納的所得稅額，從完成移轉登記那一天起2年內，如果重購自用住宅房屋的價款超過原來出售價款，可以在重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度，從所得稅應納稅額中扣抵或退還，但是原財產交易所得已從財產交易損失中扣除部分就不可以再扣抵。 第 八 條 個人於辦理持有高風險新創事業公司股份屆滿二年之當年度綜合所得稅結算申報時，應檢附前條證明書並自綜合所得總額減除經稅捐稽徵機關核定得減除之投資金 額。 1.把房屋借給他人供營業或執行業務者使用，雖然是無償借用，仍然要按照當地一般租金情況，計算租賃收入，申報綜合所得稅。 上面所說的「他人」，是指本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人。 安永會計師楊建華指出，當個人綜合所得淨額，加上海外所得、特定保險給付、私募證券投資信託基金及非現金捐贈扣除額，去年收益超過670萬元，就必須填寫個人所得基本稅額申報表，就超出部分繳納20％的最低稅負所得稅。
想要了解2022 所得稅試算可以參考，2022年所得稅級距與試算，同時想要聰明繳所得稅。 申請因天災事變辦理綜合所得稅延期或分期繳納稅款作業(健保卡) 納稅義務人因天災、事變、不可抗力之事由，致無法於規定期間內繳納稅捐，免加計利息，申請延期或分期繳納綜合所得稅應納稅款（含自繳稅款及核定補徵稅款）。 申請因經濟弱勢辦理綜合所得稅延期或分期繳納稅款作業(自然人憑證) 納稅義務人因經濟弱勢，致無法於規定期間內繳納稅捐，申請延期或分期繳納綜合所得稅應納稅款（含自繳稅款及核定補徵稅款）。 (二) 納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬中，於課稅年度於承租地址辦竣戶籍登記的證明，或納稅義務人載明承租之房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用之切結書。 (二) 納稅義務人、配偶或受扶養親屬於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記（須檢附戶籍資料以憑認定），且這個房子必須沒有出租、供營業或執行業務使用者。 納稅義務人買進股票後，因該發行公司宣告破產而使該股票變成無價值或分配剩餘財產價值低於原投資金額致發生損失者，該項投資損失非屬財產交易損失，依法不得自財產交易所得中扣除 15。
計算的最後附上各項稅額的金額的細節項目，以及他們的金額上限。 有些需要附上憑證，申報時記得要把憑證也寄回給國稅局。 例如大多數人收入可能適用的是5%、12%、20%稅率，但收入超出一定金額以後，超出部分可能高達30%~40%稅率。 退職所得採分期領取者，定額免稅金額由78.1萬元增至81.4萬元，提升3.3萬元；採一次領取者，各級距門檻也從18萬元及36.2萬元，增加為18.8萬元及37.7萬。 儲蓄投資特別扣除額之可扣除額全年合計未超過27萬元者，可全數扣除；超過27萬元者，以27萬元為限。 個人綜合額 註1：納稅義務人就讀大專以上院校的子女，其教育學費每人每年的扣除額以2.5萬元為限，但空中大學、專校或五專前3年及已接受政府補助者，不得扣除。
應以房地買進總額及賣出總額之差價，按出售時之房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值之比例計算房屋之財產交易損益 6。 出售或交換房屋所得歸屬年度，以「所有權移轉登記完成日期的年度」為準；拍賣房屋以買受人領得「執行法院所發給權利移轉證書日期所屬年度」為準。 所謂「自負額」係指每一意外事故發生時，被保險人必須自行負擔的金額。 以本商品而言，每一次意外事故自負額為$2,000元，租賃自行車損失賠償的自負額為10%。 個人綜合額 2.公私機關、團體、事業和各級學校，開課或舉辦各項訓練班、講習會，或其他類似性質的活動，聘請授課人員講授課程所發的鐘點費，屬於「授課鐘點費」，這項鐘點費是薪資所得的一種，所得人必須把這項所得併入薪資所得申報；上面所說的授課人員並不一定要具有教授、副教授、講師、助教或教員的身分。 執行業務者所有之車輛，於出售時，應以其出售金額與未折減餘額比較，若出售金額大於未折減餘額，則其差額應列為出售年度之其他收益，反之則有其他損失。
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2.股利不併入綜合所得總額課稅按28%稅率分開計算稅額，再與其他類別所得計算之應納稅額合併申報及繳納稅款。 不過申報受扶養親屬須有扶養義務及實際扶養事實，如受扶養親屬的父母也有申報所得，亦即應由父母優先扶養，如欲由其他親屬申報扶養時，需提出受扶養親屬的父母無法履行扶養義務之證明文件，而不是形式上有同戶籍及提示切結書就可列報扣除免稅額。 受納稅義務人扶養者，申報時應檢附在校就學證明或身心障礙手冊影本（或身心障礙證明影本）或醫師診斷證明以備審核。
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