有限公司股東轉讓其「出資額」時，該出資額非屬證券交易稅條例第1條所稱有價證券，自無須課徵證券交易稅，其交易所得應依所得稅法第14條第1項第7類財產交易所得及第24條規定課徵所得稅。 股份有限公司發行之股票，如依公司法第162條規定簽證，完成法定發行手續，該等股票屬證券交易稅條例第1條所稱有價證券，課徵證券交易稅，非屬所得稅法第14條第1項第7類財產交易所得。 應以房地買進總額及賣出總額之差價，按出售時之房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值之比例計算房屋之財產交易損益 6。
把財產出租收到的租金，或收取押金或財產出典的典價所計算的收入就是租賃收入，全年租賃收入減掉必 要費用後的餘額就是租賃所得。 利息所得是指公債、公司債、金融債券、各種短期票券、金融機構的存款（含公教軍警人員退休金優惠存 款）和其他借貸款項所取得的利息，和有獎儲蓄中獎的獎金超過儲蓄部分。 指律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、地政 士、工匠 、記帳士、記帳及報稅代理業務人、表演人、引水人及其他以技藝自力營生者，以其業務 收入或演技收入，減除業務上各 項費用或成本後之餘額即為執行業務所得。 國稅局說明：王君在97年5月因為欠繳綜合所得稅110萬元，遭國稅局依稅捐稽徵法第24條第3項規定限制出境，並移送法務部行政執行署臺南分署執行，直到今年8月仍然沒有繳清欠稅。 雖然國稅局主動於今年5月限制出境屆滿5年時函報內政部入出國移民署解除出境限制，但王君欠稅移送強制執行後仍然拒繳，因此遭執行分署依行政執行法第17條規定限制住居，以致仍然無法出境。
但全年合計數以不超過十八萬元為限。 以提供出口融資或保證為專業之外國政府機構及外國金融機構，對中華民國境內之法人所提供或保證之優惠利率出口貸款，其所得之利息。 五、公、教、軍、警人員及勞工所領政府發給之特支費、實物配給或其代金及房租津貼。 公營機構服務人員所領單一薪俸中，包括相當於實物配給及房租津貼部分。 地下停車場會依使用情形的不同，分別按不同稅率課徵或免徵房屋稅，當建築物的主建物出租，其地下停車場併同提供承租人停車使用，且非供營業、按車收費或另行出租時，才有免徵房屋稅的適用。 民眾如透過代辦業者仲介借款，恐須負擔額外費用而加重經濟負擔，且可能衍生詐騙或資料遭不當利用等爭議，反而使權益受損。
個人出售土地的所得免納綜合: 土地登記他人名下 賣地仍須課稅，買賣土地 當心免稅變漏稅
作農業使用之農業用地，移轉給自然人，得申請不課徵土地增值稅。 相對地，作農業使用之農業用地，移轉給法人，應課徵土地增值稅。 順道說明，借名登記土地返還可能被核課贈與稅的問題，曾經發生過案例，有兄弟合資購買土地，借名登記在兄弟一人之名下，後來當事人向調解委員會申請調解成立，登記名義人同意將原合資購買的土地持分移轉登記回去給兄長，結果被國稅局誤會為「贈與」行為而核課贈與稅，後來打了好久官司才免除被課贈與稅的命運。 故土地借名登記時，於原始借名登記的時候，應保留權利人出資或借名登記之證據，可避免移轉登記回來被誤課贈與稅之狀況。
桃園市長張善政今天表示，市府鼓勵勞資雙方對話，勞動局曾經前往工會關心，必要時市政府會介入協調。 配偶原自第 個人出售土地的所得免納綜合 3 人繼承或受贈者，為繼承時或配偶原自第三人受贈時的房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後的價值。 民眾如有法令適用或徵免疑義，可向所有權人戶籍所在地國稅局洽詢或申請認定，以免多繳稅而申請退稅或遭查獲而補稅處罰。 按政府發布之消費者物價指數調整後之數額認定，指按房屋、土地交易日所屬年月已公告之最近臺灣地區消費者物價總指數調整。
（二）申請人之戶籍所在地及其農業用地，須在同一直轄市、縣（市）內，且其土地取得及戶籍登記均應滿2年者。 （三）農地面積須超過0.25公頃（即756.25坪）。 個人出售土地的所得免納綜合 （五）申請人為該農業用地之所有權人，且該農業用地應確供農業使用及屬未經申請興建農舍者。 個人或營利事業出售中華民國六十二年十二月三十一日前所持有股份有限公司股票或公司債，其交易所得額中，屬於中華民國六十二年十二月三十一日前發生之部分。
但因該筆土地係委託仲介代為銷售，支付仲介費50 萬元係屬可直接合理明確歸屬於土地之費用，故申報免徵所得稅之出售土地利益金額應為350 萬元（即400 萬元－ 50 萬元）。 個人出售土地的所得免納綜合 國稅局查獲某一家公司與隱名合夥人一起購置土地，總成本一億一仟四佰多萬元，因疏忽未將隱名合夥人應負擔之土地成本二仟捌佰多萬元予以減除，而以全部成本入帳，待出售土地時，則以出資比例計算出售收入一億二仟三佰多萬元，致虛增土地成本二仟捌佰多萬元，並同額漏報土地交易增益。 雖該項增益屬免稅所得，不影響課稅所得額，但必須計入未分配盈餘之加項，故應就該未分配盈餘加徵百分之十營利事業所得稅二百多萬元外並加處罰鍰。 個人出售土地的所得免納綜合 要留意的是，不少民眾都認為，個人出售農地就可以免納房地合一稅，但實務申請上，除了應取具「農業用地作農業使用證明書」外，還須符合經地方稅稽徵機關核發「土地增值稅不課徵證明書」者，才有符合免納房地合一稅的規定。
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(桃園訊) 財政部臺灣省北區國稅局表示，依所得稅法第4條第16款規定，個人出售土地的交易所得，免納所得稅。 惟民眾購入土地後，因故未辦理產權過戶，並在買入土地後旋即轉手出售給第三人，並直接由原土地所有權人變更所有權為第三人，因其所出售的是土地移轉登記請求權，並非土地，故其所獲取之利益並非出售土地交易利得，核屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得，應以減除成本及必要費用後之餘額報繳綜合所得稅。 房屋在未建造完成前，即將房地產權登記之權利出售，是否要申報所得呢？ 財政部南區國稅局表示，這種情形係屬預定不動產「權利」之買賣，應依所得稅法規定計算財產交易所得，併入個人綜合所得總額辦理結算申報。 (一)計算出售房屋、土地交易所得時，於房地移轉登記前的相關稅費，均可列入成本費用減除，取得房地所有權後使用期間支付能增加房屋價值或效能非二年內所能耗竭之增置、改良或修繕費等亦可扣除。 2.佃農因土地所有權人出售土地而收受之佃農補償金，並無土地交易所得免稅的適用，依規定應將該補償之半數申報個人綜合所得稅？
但2016年1月1日實施「房地合一稅」之後，房屋和土地出售所得都要課稅，必須計算房屋、土地全部實際獲利，並減除已課徵土地增值稅的土地漲價總數額，針對餘額部分來課徵所得稅，其中的房屋和土地都必須依實價課稅。 第二，當稅捐機關僅能查得售價，或納稅人僅申報售價，未能舉證購入成本時，如屬「豪宅」範圍者，例如台北市售價達7,000萬元以上，其售屋利得應以查得或申報的房地總成交價，按出售時的房屋評定現值占公告土地現值及房屋評定現值的比例，計算房屋收入後，再以15%推算所得額申報課稅。 財政部表示，在房地合一實價課稅制未上路之前，出售不動產利得仍是採房、地分別課稅。 其中，房屋依法是以實價課稅為先，只有在稅捐機關查無實價之下，才能按照財政部每年訂頒的財產交易所得額標準，依推計所得課稅。 至公司將因領取土地及地上改良物補償費產生之所得如累積為盈餘，並分配予其個人股東時，依所得稅法第14條第1項第1類規定，屬股東之營利所得，應由股東合併其各類所得申報繳納綜合所得稅，並無股東得免納所得稅之規定。
個人出售土地的所得免納綜合: 出售房地合一房地，應正確計算交易所得
（2）自戶籍遷入日至房屋核准拆除日或建造執照核發日止之期間屆滿1年之房屋及其坐落基地。 符合前述條件之個人，如設有固定營業場所(包含設置網站或加入拍賣網站等)、具備營業牌號（不論是否已依法辦理登記）或僱用員工協助處理房屋銷售事宜者，仍應依法辦理營業登記，課徵營業稅及營利事業所得稅。 (二) 為利於計算，個人海外所得之項目或類別與中華民國來源所得相同，也是分為10類，包括海外之(一)營利所得(二)執行業務所得(三)薪資所得(四)利息所得(五)租賃所得及權利金所得(六)自力耕作、漁、牧、林、礦所得(七)財產交易所得(八)競技、競賽及機會中獎之獎金或給與(九)退職所得及(十)其他所得等。 又如果以本人名義出售自用住宅房屋，而另以配偶名義重購的話，也可以適用扣抵的規定。
(一)若因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願因素，交易持有期間在2年以下之房屋、土地而有所得者，稅率為20%。 該分局舉例說明，鄭先生自用小客車90萬元買入、60萬元賣出，使用1年。 5.微整型醫療費用單據算「醫藥費」嗎？ 醫療科技進步，再加上國人愈來愈重視生活品質，連帶也使得台灣國民醫療保健支出節節上升！ 尤其最近很夯的微整型美容，雖然在醫院或診所進行的有些確實是屬於醫療行為，但多數項目卻是基於個人的愛美、保健或身體調養等的醫療行為，這部分在醫療費用上是不予給付，而且這些項目的共通點就是健保不給付而由民眾自費且金額龐大，這就無法列舉扣除。 6.子女就讀中國學校 報稅可列免稅額 ？
依據印花稅法規定，設定典權、買賣、交換、贈與及分割不動產所立憑以向主管機關申請物權登記之契據，為印花稅之課徵範圍，由立約或立據人貼印花稅票。 (二)被繼承人持有房屋、土地時已符合自用住宅之規定者，繼承人如繼續作自用住宅使用，即可適用自用住宅之租稅優惠。 (一)出售繼承取得之房屋、土地，得將被繼承人持有房屋、土地之期間併計繼承人之持有期間，得以適用長期優惠稅率。
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經減除本特別扣除額後，納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率20%以上，或依所得稅法第15條第2項規定，本人或配偶薪資所得分開計算之稅額適用稅率在20%以上。 財政部南區國稅局新營分局表示：王小姐如申報扶養父親，所支付的養護費用中，若為一般月費部分（如：一般日常生活護理費、照顧服務費及伙食費等），非屬醫藥及生育費，不得列舉扣除；若為醫療行為之收費，如養護機構有單獨開立收據並出具醫師診斷證明書，可列報醫藥及生育費列舉扣除額。 國稅局提醒民眾，列報該項扣除額時應注意前揭規定，以免遭國稅局剔除補稅。 該局指出，個人綜合所得稅『免稅額』之立法目的在以稅捐之優惠使納稅義務人對特定親屬或家屬盡其法定扶養義務，是上開規定扶養親屬之免稅額，當由盡法定扶養義務之人列報。 而所謂扶養，係包括扶助與養育在內，並非僅單純物質上給予生活及教育費用，即為已盡扶養義務。 本案例受扶養親屬甲君之之生活起居、身心之實質照護，乃至法律上之監護人責任，均由吳君之前妻乙君負擔；而吳君雖主張有給付甲君部分生活及教育費用有扶養事實，惟並無共同生活及實質照護之事實，僅為盡部分扶養義務而已。
根據財政部規定，個人出售房屋、土地所得的計算方式為「交易時的成交價額－原始取得成本－因取得、改良及移轉而支付的費用」。 財政部中華民國八十六年十二月十一日台財稅第八六一九二二四六四 號函前段謂：「認購（售）權證發行人於發行時所取得之發行價款，係屬 權利金收入」，意指該發行價款係權利金收入，而非屬證券交易收入，無 所得稅法第四條之一之適用，與憲法第十九條之租稅法律主義尚無違背。 將住宅出租予符合住宅法第15條規定接受各項租金補貼者或符合同法第23條規定的單位供社會住宅使用，於住宅出租期間取得的租金收入，每屋每月在1萬元以內部分，免稅；超過1萬元者，就超過部分減除該部分之必要損耗及費用後之餘額為租賃所得。 該必要損耗及費用可逐項舉證申報，如不逐項舉證申報，必要費用標準為應稅租金收入的43%；但出租予符合同法第23條規定的單位供社會住宅使用，必要費用標準為應稅租金收入的60%。 舉例而言，A君在98年度向B君購進1筆土地，成交價為5,000萬元，惟A君並未辦理產權過戶，旋將該筆土地以7,000萬元出售給C君。 依據所得稅法規定，A君出售的是土地移轉登記請求權，扣除其買進成本5,000萬元後，A君所獲取的利益2,000萬元即屬「其他所得」，須納入A君98年度的個人綜合所得報繳所得稅。
- 舉例而言，A君在98年度向B君購進1筆土地，成交價為5,000萬元，惟A君並未辦理產權過戶，旋將該筆土地以7,000萬元出售給C君。
- 因此，高市國稅局呼籲，依據實際情形辦理土地所有權登記，才可以符合法律所定的免稅要件，避免發生後續稅務爭議，維護本身權益。
- 把財產出租收到的租金，或收取押金或財產出典的典價所計算的收入就是租賃收入，全年租賃收入減掉必 要費用後的餘額就是租賃所得。
- 9.列報扶養親屬須有共同生活之事實，包括扶助與養育，非僅單純物質上給予生活及教育費用？
- 個人出售房屋如果沒有申報綜合所得稅或不能提出證明文件時，它的財產交易所得依照財政部所規定的標 準核定，市（即原省轄市）：按照房屋評定現值的13%計算、縣轄市：按照房屋評定現值的10%計算、鄉鎮：按照房屋評定現值的8%計算。
- 所謂依法律納稅，係 指租稅主體、租稅客體、稅基、稅率等租稅構成要件，均應依法律明定之 。
- 遺產及贈與稅法第一條 第一項規定，凡經常居住中華民國境內之中華民國國民死亡時遺有財產者 ，應就其全部遺產，依法課徵遺產稅；又所得稅法第十三條及中華民國八 十六年十二月三十日修正前同法第十四條第一項第四類規定，利息應併入 個人綜合所得總額，課徵個人綜合所得稅。
房屋土地係出價取得並經提示成本證明文件者，為該房屋土地的原始取得成本。 個人自105年1月1日起交易房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地（以下合稱房屋、土地），符合下列情形之一者，都屬房地合一新制的課稅範圍。 以本人、配偶及受扶養親屬之自然人憑證或已申辦「健保卡網路服務註冊」之全民健康保險保險憑證，透過財政部稅務入口網查詢。 95年1月1日以後，各法律新增的減免綜合所得稅之所得額或扣除額，經財政部公告應計入個人基本所得額者。
必要損耗及費用（如申報書附表一的折舊、修理費、地價稅、房屋稅、以出租財產為保險標的物所投保的保險費、向金融機構借款購屋而出租的利息等）可逐項舉證申報；如不逐項舉證申報，本年度規定的必要費用標準，為租金收入的43%。 但出租土地的收入僅得扣除該地當年度繳納的地價稅，不得扣除43%必要的損耗和費用，並請檢附地價稅單及土地租賃契約書影本供核。 個人取得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演的鐘點費收入，全年合計不超過18萬元者，得全數扣除，但超過限額者，就超過部分減除成本及必要費用後，以其餘額申報為執行業務所得。
如配偶原始取得之原因係於 105 年 1 月 1 日以後繼承取得，且被繼承人於 104 年 12 月 31 日以前取得者，倘該出售房屋、土地之個人選擇適用新制，其房屋、土地取得日為繼承人取得該房屋、土地之日。 如果土地是地主家族世代所有，地主由繼承取得，而非購買投資，與建商合建分售，應免辦營業登記，屬個人的土地交易所得。 但是所有權人如果有依法辦理營業登記，可另適用該條例第5條第7款「營業人興建房屋完成後第一次移轉者」之規定排除課稅。
個人出售土地的所得免納綜合: 機關介紹
財政部北區國稅局表示，營利事業出售房地所得，依房地取得日期、持有期間及交易日期，其課稅規定並不相同。 其出售之房地如於103年1月2日以後取得且持有期間在2年以內或於105年1月1日以後取得者，應適用房地合一稅規定；如所出售房地之取得日期及持有期間非屬上開房地合一課徵範圍，其出售房屋所得應課稅，出售土地所得則免納所得稅，土地交易損失亦不得扣除。 申報適用扣抵或退還綜合所得稅額時，要檢附重購及出售自用住宅房屋的買賣契約書及收付價款證明影本（或向地政機關辦理重購及出售自用住宅房屋移轉登記蓋有收件章的契約書影本）、所有權狀影本（或建物登記謄本）及戶口名簿影本，向申請扣抵年度戶籍所在地國稅局辦理。 如果是以委託建造的方式取得自用住宅房屋，則要檢附委建契約書、建築執照和使用執照影本，並以建物總登記日所屬年度作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度，申請退抵稅額。 (二) 房屋租賃所得的計算，是把全年租金收入減除必要損耗和費用後的餘額當作所得額，上面所說的損耗和費用是指折舊、修理費、地價稅、房屋稅及其附加捐、財產保險費，和向金融機構貸款購屋出租而支付的利息等。 納稅義務人如果無法舉證必要損失及費用憑證時，得適用財政部核定之費用標準，可直接減除租金收入43%後之餘額為所得額，申報綜合所得稅。
其他支出經提示證明文件者：包括取得房屋土地後達可供使用狀態前支付的必要費用(如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費等)、於房屋土地所有權移轉登記完成前向金融機構借款的利息，以及取得房屋後，於使用期間支付能增加房屋價值或效能且非2年內所能耗竭的增置、改良或修繕費。 房屋、土地交易所得(或損失金額)＝交易時之成交價額－繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後之價值－因取得、改良及移轉而支付之費用。 個人出售土地的所得免納綜合 出價取得：房屋、土地交易所得(或損失金額)＝交易時之成交價額－原始取得成本－因取得、改良及移轉而支付之費用。 北區國稅局調查發現，建商以「假地主」合建分售，避稅的情形最嚴重。 日前提報到財政部，在部務會報中向財政部長李述德簡報，某建商以股東名義買入位於新北市新店及台北市的土地共3塊，再「合建分售」，蓋好房子出售時土地與房子的售價比為75比25，3宗土地的售價收入達30億元，轉成個人的土地交易所得，只需繳土增稅，建商出售新房屋的收入只有10億元，減去成本之後為虧損，免繳所得稅。
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個人出售土地的所得免納綜合: 服務園地
符合上述四項要件，並取得農業主管機關核發該⼟地作農業使⽤證明書者，得分別檢具由都市計畫及農業主管機關所出具⽂件，因繼承⽽移轉應免徵遺產稅、贈與移轉免徵贈與稅及不課徵⼟地增值稅。 惟應注意，經核准免徵遺產稅的農業⽤地，承受⼈⾃承受⽇起5年內，應繼續作農業使⽤，不得移轉或變更使⽤，否則稽徵機關將追繳應納稅負。 二十一、營利事業因引進新生產技術或產品，或因改進產品品質，降低生產成本，而使用外國營利事業所有之專利權、商標權及各種特許權利，經政府主管機關專案核准者，其所給付外國事業之權利金；暨經政府主管機關核定之重要生產事業因建廠而支付外國事業之技術服務報酬。 四、個人因執行職務而死亡，其遺族依法令或規定領取之撫卹金或死亡補償。 個人非因執行職務而死亡，其遺族依法令或規定一次或按期領取之撫卹金或死亡補償，應以一次或全年按期領取總額，與第十四條第一項規定之退職所得合計，其領取總額以不超過第十四條第一項第九類規定減除之金額為限。
- 交易前6年內，無出租、 供營業或執行業務使用。
- 但其實土地是建設公司出資購買，故30億元的收入應歸併到公司收入，北區國稅局核定建商的所得3億，雖然土地交易所得免課營所稅，但未分配盈餘要加徵10％，補稅3000萬元。
- 出價取得：房屋、土地交易所得(或損失金額)＝交易時之成交價額－原始取得成本－因取得、改良及移轉而支付之費用。
- 個人將所持有之土地以權利變換方式參與都市更新，嗣後銷售分得之房屋者，其營業稅之課徵應依前二點規定辦理。
5.結婚或離婚當年度，可選擇合併或分別申報綜所得稅？ 財政部臺灣省南區國稅局新營分局說：夫妻於年度中結婚或離婚，而其配偶於該年度中有所得者，於辦理該年度綜合所得稅結算申報時，可自行選擇與其配偶分別或合併辦理結算申報。 但以後年度依法需合併申報，否則除依法補徵應納稅額外，並依所得稅法第110條第1項規定按所漏稅額處2倍以下之罰鍰。
但受領之獎學金或補助費，如係為授與人提供勞務所取得之報酬，不適用之。 依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前之移轉，準用前項規定，免徵土地增值稅。 地方政府財稅局表示，印花稅的稅率跟其他稅目相比，雖然有比較低，但對營建業來說，其工程合約金額往往動輒數千萬元，因此是一項極大的稅賦負擔，此時如何節稅成了各營建公司財務人員關注的地方。 子女就讀大學若接受政府補助或領有獎學金者，還要將教育學費減除補助或獎學金後，再以餘額申報教育學費扣除額。 該分局呼籲納稅人，辦妥戶籍登記是列報購屋借款利息扣除額的重要要件之一，不要將全戶戶籍都遷出，以免事後遭補稅。
個人出售土地的所得免納綜合: 個人出售「這類房屋」免房地合一稅，但要繳這個稅
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