A18：(一) 海外所得係指所得稅法第8條規定中華民國來源所得及臺灣地區與大陸地區人民關係條例規定大陸地區來源所得以外之所得。 (一) 承租房屋之租賃契約書及支付租金之付款證明書影本（如：出租人簽收之收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明）。 (一) 納稅義務人與以永久共同生活為目的同居一家的其他親屬或家屬，同一戶籍者：戶口名簿影本或身分證影本或其他適當證明文件。 購入房屋達到可供使用狀態前支付的必要費用（如契稅、印花稅、代書費、規費、監證或公證費、仲介費等）。 CNEWS匯流新聞網記者邱璽臣／台北報導 羅馬天主教廷新聞室12月31日發布消息，榮休教宗本篤16世當天於梵蒂岡教會之母修道院辭世，享耆壽95。 外交部今（1）日表示，總統蔡英文已於第一時間請我國駐教廷大使館轉致總統唁電，向梵方表達我國政府與人民誠摯哀悼與慰問。
海外所得非屬稽徵機關提供查詢之所得資料範圍，納稅義務人應依法自行申報，以免受罰 ？ 財政部南區國稅局表示，納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時，倘同一申報戶全年取得非中華民國來源所得及香港、澳門來源所得等海外所得合計數達100萬元，且基本所得額大於600萬元者，應依所得基本稅額條例規定申報基本所得額並計算基本稅額，以免遭查獲受罰。 執行業務所得僅提供稿費（格式代號9B）及業別屬一般經紀人（格式代號9A-76）之各類所得扣繳暨免扣繳憑單。
個人出售土地的所得免納: 出售土地交易所得，免納所得稅，如有損失，亦不得扣除
因新制訂有日出條款，所以自105年起納稅義務人出售房屋、土地，會有適用新、舊制並行之情形。 個人出售土地的所得免納 綜合所得稅納稅義務人短漏報利息及財產交易所得案件，於依規定裁罰倍數比例計算罰鍰金額時，應將其儲蓄投資及財產交易損失特別扣除額，自所漏報利息及財產交易所得中減除 4。 國稅局說明，查核甲公司95年度營利事業所得稅結算申報案件，列報免納所得稅之政府徵收土地之交易損失3千1百萬元，但是在計算課稅所得時，並未將該出售土地損失排除，以致短漏報同額課稅所得額，經該局查獲，除予以補稅達7百餘萬元並依所得稅法第100條之2規定加計利息。 個人出售土地的所得免納 個人出售土地的所得免納 該局指出，近日查核不動產及預售屋買賣交易，發現甲君於100年6月間以總價1,600萬元與建設公司簽約承買預售屋1戶，101年6月交屋前讓渡給乙君，乙君嗣於101年11月再以總價2,500萬元售予丙君，甲君101年度未有申報財產交易所得之紀錄，乙君則僅按房屋評定現值之15%申報當年度財產交易所得。 財政部高雄市國稅局表示，依稅法規定，個人或營利事業出售土地的交易所得，免納所得稅（所得稅法第4條第1項第16款），但是必須注意，可以免稅的對象只限於土地登記的所有權人，把土地登記在別人名下或隱性出資人並不適用。 過去，國稅局就曾發生過，有民眾在2018年10月1日出售自己在2016年4月20日買賣取得的房屋，但未在所得權移轉登記日之次日起算的30天內，辦理個人房屋土地交易所得稅〈房地合一稅〉，結果遭國稅局處以處罰鍰3,000元。
八、中華民國政府或外國政府，國際機構、教育、文化、科學研究機關、團體，或其他公私組織，為獎勵進修、研究或參加科學或職業訓練而給與之獎學金及研究、考察補助費等。 該分局呼籲納稅人，辦妥戶籍登記是列報購屋借款利息扣除額的重要要件之一，不要將全戶戶籍都遷出，以免事後遭補稅。 個人出售土地的所得免納 此外，即使是直系血親，但若子女已成年並自行報稅，就算父母仍在幫忙支付保費，也不能列舉扣除，但子女可在自己的申報戶中列舉。 同時，要保人與被保人需為同一申報戶，例如王小姐為父親買了保險，但父親和張小姐若非同一申報戶，則張小姐將無法列舉扣除父親的保費。 B、某乙領取200萬退職金，其中161萬免稅，超過的39萬是半額免稅，所以今年要申報所得19.5萬。
個人出售土地的所得免納: 個人出售土地的所得 免 納 綜合 所得稅
國稅局表示，營利事業出售土地如有增益，該項增益雖屬免稅所得，但依商業會計法之規定，係屬稅後純益之一部，並據以計算未分配盈餘，加徵10﹪之營利事業所得稅。 符合前述條件之個人，如設有固定營業場所(包含設置網站或加入拍賣網站等)、具備營業牌號（不論是否已依法辦理登記）或僱用員工協助處理房屋銷售事宜者，仍應依法辦理營業登記，課徵營業稅及營利事業所得稅。 財政部臺北國稅局表示，營利事業買進土地借名登記於他人名下再行出售，其性質應屬債權買賣，核有買賣債權所得，如未申報應依法補稅處罰。
財政部南區國稅局表示，納稅義務人之財產出租予個人所收取之租金為租賃收入，應併入綜合所得稅結算申報，切勿以為未收到扣繳憑單即可免申報，以免遭查獲補稅處罰。 本人是保險業務員，所取得的報酬如何區分執行業務所得與薪資所得？ 該分局特別提醒民眾，辦理綜合所得稅結算申報時應區分清楚執行業務所得與薪資所得之差異，避免因適用法令錯誤而短漏稅額。 財政部中區國稅局豐原分局表示，依所得稅第4條之4及第24條之5規定，營利事業交易其在自105年1月1日以後取得之房屋、土地，應按出售時房屋、土地成交總價，減除相關成本及費用後的餘額為所得額（下稱房地交易所得額）課徵所得稅。 個人出售土地的所得免納 申報適用扣抵或退還綜合所得稅額時，要檢附重購及出售自用住宅房屋的買賣契約書及收付價款證明影本（或向地政機關辦理重購及出售自用住宅房屋移轉登記蓋有收件章的契約書影本）、所有權狀影本（或建物登記謄本）及戶口名簿影本，向申請扣抵年度戶籍所在地國稅局辦理。 如果是以委託建造的方式取得自用住宅房屋，則要檢附委建契約書、建築執照和使用執照影本，並以建物總登記日所屬年度作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度，申請退抵稅額。
個人出售土地的所得免納: 稅務電腦題庫
依中華民國境內居住之個人持有房屋、土地期間認定適用稅率： 1. 小周買了天母的新房子，為了減輕貸款壓力，打算把單身時住的小房子賣掉，先到稅捐處估算所要繳的土地增值稅，結果按一般用地稅率計算要繳1 百多萬元，而按自用住宅用地稅率計算則不到30 萬元，怎麼差這麼多！ 經稅捐處服務人員詳細說明之後，小周終於解開心中的疑慮。 政府機關或其委託之學術團體辦理各種考試及各級公私立學校辦理入學考試，發給辦理試務工作人員之各種工作費用。 外國政府或國際經濟開發金融機構，對中華民國政府或中華民國境內之法人所提供之貸款，及外國金融機構，對其在中華民國境內之分支機構或其他中華民國境內金融事業之融資，其所得之利息。 外國國際運輸事業在中華民國境內之營利事業所得。
經減除本特別扣除額後，納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率20%以上，或依所得稅法第15條第2項規定，本人或配偶薪資所得分開計算之稅額適用稅率在20%以上。 7.所得稅結算申報虛列免稅額或扣除額，除補稅外並處罰鍰 ？ 財政部南區國稅局表示，每年綜合所得稅結算申報案件經電腦交查後，均會發現民眾列報扶養申報資料年度前已死亡之親屬，致發生虛列免稅額或扣除額，類此情形，除補稅外尚須依法處罰。 另依所得稅法第４條第１項第１７款規定，營利事業贈與之財產，無免納所得稅之適用；故個人受贈人取自營利事業贈與之財產應併入當年度之綜合所得稅申報。
個人出售土地的所得免納: 房屋移轉請記得如期申報契稅 以免受罰
為了避免民眾誤領假鈔，中央銀行特別「鈔前部署」親自教授3招，教大家辨別假鈔。 總統蔡英文今（31）日召開國安高層會議，針對2023年全球經濟局勢面臨的挑戰進行討論，也談及生產面與消費面所發生的變革，「減輕人民負擔、穩定民生物價、調整產業體質、維持經濟動能」是接下來的4大重要目標。 蔡英文也裁示，政府初步規劃可運用3,800億元中，最後剩餘金額約1,800億元，除預留一定財源以備不時之需，在財政許可範圍內，也會適時研議與全民共享的可行方案。 行政院發言人羅秉成也回應，行政院與相關部會將依總統指示的政策方向，研擬各項具體方案及其財務規劃，並適時向國人報告。 如果張先生往生時，遺產金額很高，張太太為了節省遺產稅，主張配偶財產差額分配請求權，得就可以因此省下100多萬元的遺產稅。 本人欲查詢未成年子女之所得資料，僅攜帶自己的身分證正本，因未提供配偶之委託書及未成年子女之身分證明文件，則無法查詢未成年子女之所得資料。
- 成本方面：包括取得房屋之價金、購入房屋達可供使用狀態前支付之必要費用（如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費等），於房屋所有權移轉登記完成前，向金融機構借款之利息暨取得房屋所有權後使用期間支付能增加房屋價值或效能非2年內所能耗竭之增置、改良或修繕費。
- A8 競技競賽及機會中獎之獎金或給與所得 1.
- 財政部南區國稅局嘉義市分局表示：納稅義務人之子女或兄弟姊妹在年度中滿20歲或者滿20歲以上而在年度中畢業，可以選擇獨立申報或由納稅務人申報為扶養親屬。
- 案例1：張君於2019年以1,000萬元向建設公司購買1戶預售屋，於2020年間該預售屋完工前，以1,100萬元將該預售屋出售予陳君，並支付相關費用10萬元，經計算張君出售預售屋交易所得為90萬元(1,100萬-1,000萬-10萬)。
- 備註：自用住宅稅率減免，須符合以下3大要件，包括：第一、個人或其配偶、未成年子女設有戶籍；第二、持有並居住連續滿6年且無出租、供營業或執行業務使用；第三、個人與配偶、未成年子女在交易前六年內，未曾適用這項租稅優惠。
但以後年度依法需合併申報，否則除依法補徵應納稅額外，並依所得稅法第110條第1項規定按所漏稅額處2倍以下之罰鍰。 個人出售土地的所得免納 該分局舉例說明，林君與其配偶於民國100年5月21日結婚，於101年申報100年綜合所得稅時，可先自行試算稅負，經比較後，選擇與其配偶分別或合併辦理結算申報，以後年度則需夫妻合併申報綜合所得稅。 由以上規範可知，納稅義務人如欲享受農業用地轉讓相關免稅優惠（詳下表彙總），首要就是需符合農地作農用規定，即需取具農業主管機關核發的農業用地作農業使用證明書。 此外，享受遺產及贈與稅免稅優惠之農地，承受人（即繼承人或受遺贈人）或受贈人就該承受或受贈之土地應繼續作農業使用，國稅局將依規定自承受或受贈之日起列管農作5年，否則即會被追繳補繳應納稅賦。
二十四、政府機關或其委託之學術團體辦理各種考試及各級公私立學校辦理入學考試，發給辦理試務工作人員之各種工作費用。 二十二、外國政府或國際經濟開發金融機構，對中華民國政府或中華民國境內之法人所提供之貸款，及外國金融機構，對其在中華民國境內之分支機構或其他中華民國境內金融事業之融資，其所得之利息。 二十、外國國際運輸事業在中華民國境內之營利事業所得。
類似情況，國稅局建議，共同出資的金主全部都登記為所有權人，就稅率和稅基來說，土增稅通常會比「其他所得」所得稅便宜。 財政部也在8月11日召開「中華民國會計師公會全國聯合會對現行稅務法令 規定研提興革意見座談會」時，就這個議題做了充分研討，賦稅署也有完整說明。 之後，土地以1億多元賣掉，扣除土地增值稅後，王先生和白小姐分別取得3,000多萬元及80,00多萬元。 按政府發布之消費者物價指數調整後之數額認定，指按房屋、土地交易日所屬年月已公告之最近臺灣地區消費者物價總指數調整。 公、教、軍、警人員及勞工所領政府發給之特支費、實物配給或其代金及房租津貼。
房地合一新制實施至今，已經邁入第3年，只要2016年1月1日以後取得，或是2014年1月2日以後取得，且持有期間在2年以內的房屋、土地，在2016年1月1日後出售者，都必須申報課徵房地合一稅。 自107年1月1日起，納稅義務人申報扶養5歲以下子女，每人每年扣除120,000元。 10.夫妻離婚後子女免稅額未經協議，應由實際扶養者列報？
個人出售土地的所得免納: 個人交易房地之虧損 「3年內」注意這件事
北區國稅局調查發現，建商以「假地主」合建分售，避稅的情形最嚴重。 （二）前項土地所有權人以持有一年以上之自用住宅用地，拆除改建房屋出售者，於計算所得核課綜合所得稅時，應由該土地所有權人檢具建屋成本及費用之支出憑證暨有關契約，憑以計算其所得。 該局呼籲，公司買進土地借名登記土地於他人名下再行出售者，屬買賣債權所得，於辦理營利事業所得稅申報時，仍應計入所得額申報，以免遭補稅及處罰。 3.營利事業出售非屬所得稅法第4條之4第1項規定之土地，及符合同法第4條之5第1項第2款、第4款規定之土地、第3款規定之土地及其土地改良物，或依政府規定為儲備戰備物資而處理之財產，其交易之所得。 答案：申報期限計算錯誤，或是移轉登記日期及取得日期填寫錯誤，亦或將水電瓦斯費、土地增值稅及房屋稅列為可減除的成本或費用等情況。
海外所得：指未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及香港澳門地區來源所得。 一申報戶全年合計數未達100萬元者，免予計入；在100萬元以上者，應全數計入。 親屬關係證明：內容包括大陸地區配偶和受扶養親屬的姓名、性別、籍貫、職業、出生年月日、住址、居民身分證編號、與申報扶養人的關係、核發日期等項目。 (二) 納稅義務人與以永久共同生活為目的同居一家的其他親屬或家屬，非同一戶籍者：受扶養者或其監護人註明確受納稅義務人扶養的切結書或其他適當證明文件。 取得房屋所有權後使用期間支付能增加房屋價值或效能，而且不是2年內所能耗竭的增置、改良或修繕費。 2023年1月1日上午8時30分，蔡英文總統在府內發表新年談話，說明2023年施政方針。
然而，本篇主要分析如家族資產中，如有農地傳承之相關租稅優惠，並非鼓勵讀者炒作農地，故農地傳承亦應注意回歸家族「農地農用」之基本精神，始可讓家族基業源遠流長。 公司之股東自93年1月1日起，依法以技術等無形資產作價抵充出資股款者，該無形資產所抵充出資股款之金額超過其取得成本部分，係屬財產交易所得，應由該股東依所得稅法規定申報課徵所得稅 14。 國稅局查獲某一家公司與隱名合夥人一起購置土地，總成本一億一仟四佰多萬元，因疏忽未將隱名合夥人應負擔之土地成本二仟捌佰多萬元予以減除，而以全部成本入帳，待出售土地時，則以出資比例計算出售收入一億二仟三佰多萬元，致虛增土地成本二仟捌佰多萬元，並同額漏報土地交易增益。 雖該項增益屬免稅所得，不影響課稅所得額，但必須計入未分配盈餘之加項，故應就該未分配盈餘加徵百分之十營利事業所得稅二百多萬元外並加處罰鍰。
設有固定營業場所（除有形營業場所，亦包含設置網站或加入拍賣網站等）。 其未申報或未能提出證明文件者，稽徵機關得依財政部核定標準核定之 8。 前項標準，由財政部各地區國稅局參照當年度實際經濟情況及房屋市場交易情形擬訂，報請財政部核定之 9。 ：以交易時的成交價額減去繼承時或受贈與時該項財產或權利的時價，及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後的餘額。 ：以交易時的成交價額，減去原來取得時的成本及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後的餘額。 台北市國稅局代表五區國稅局向財政部建議，凡是地主與建商以「合建分售」蓋房子的戶數超過6戶以上，就屬於「連續營利」的營利行為，要辦理營業登記。
該局進一步說明，依現行行政罰法規定，違反行政法上義務之行為不以故意為要件，有過失仍要處罰，因此該局呼籲納稅義務人，辦理年度所得稅結算申報時，應特別注意申報資料之正確性，勿因一時疏忽而遭受處罰。 法人之贈與不課徵贈與稅，個人受贈人取自營利事業贈與之財產應併入綜合所得稅申報？ 依遺產及贈與稅法第３條規定，贈與稅之課徵，是以中華民國國民及非中華民國國民所為之贈與為限，也就是只對自然人的贈與行為課徵贈與稅，其他如營利事業或社團、財團法人的贈與行為都不屬於課徵贈與稅的範圍，不需要申報贈與稅。 舉例來說：101年12月之租金12,000元，在102年1月收到，即屬102年度之租金收入，應併入102年度綜合所得稅辦理結算申報。 國稅局每年均會蒐集財產出租之課稅資料，例如法院公證之租賃或承租人列報房屋租金支出等資料，經交查核對後，常發現出租人申報之租金收入有短報或漏報的情形發生。 11.退休金、退職金、離職金、資遣費是否併入綜合所得稅申報嗎？
當然，節稅的方法很多種，但關於土地買賣產生之所得稅節稅的方法，最直接也最簡單的方法就屬上述我的說明了。 土地所有權人申請由占有人代繳地價稅時，應檢附占有人姓名、住址、土地坐落及占有面積等相關資料向土地所在稽徵機關提出申請。 地方財稅局表示，購買作住家使用的房屋，於申報契稅時請記得填寫「契稅申報書附聯」，無須另行填寫申請書，省時又便利。 民眾在處分不動產時，因涉及遺產稅、土增稅、房地合一稅等多種稅目，建議應尋求相關專業人士的意見，做完整的規劃，特別是像夫妻之間所持有的不動產，究竟應該怎麼安排比較有利，可以多加試算比較，才不會前面省小稅，後面繳大稅，甚至造成受贈者或繼承人的負擔。 假如張先生的遺產有包含其他存款、股票、投資等，張太太可請求分配上述財產。 只要不動產的過戶沒有使用到差額分配請求權，持有期間的起算日就可採用遺產繼承過戶日的時點起算，張太太就可以同時節省遺產稅及土地增值稅。
個人出售土地的所得免納: 出售房地合一房地，應正確計算交易所得
該局舉例說明，甲公司於108 年7 月出售一筆土地，出售利益為400 萬元。 該筆土地係於100 年7 月取得，適用所得稅法第4 條第1 項第16 款規定免納所得稅。 但因該筆土地係委託仲介代為銷售，支付仲介費50 萬元係屬可直接合理明確歸屬於土地之費用，故申報免徵所得稅之出售土地利益金額應為350 個人出售土地的所得免納 萬元（即400 萬元－ 50 萬元）。 還有要注意的是，自105 年1 月1 日起如果出售屬房地合一課徵所得稅制度範圍的房屋、土地，都要按實際交易價格計算交易所得課稅；如果出售屬綜合所得稅財產交易所得課稅的房屋、土地，只要就房屋部分計算財產交易所得課稅，土地部分免納所得稅。
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